Як скласти РК у разі зміни ціни і поетапного відвантаження

06.08.2019 459 0 1

Розрахунок коригування до податкової накладної: заповнення у різних ситуаціях

Сільгосппідприємство отримало передоплату за насіння соняшнику. Продукція відвантажується в декілька етапів. Причому ціна змінюється практично на кожну дату відвантаження. Як скласти розрахунок коригування (далі - РК) у такому випадку?

Передусім зазначимо, що, оскільки зміна ціни відбувається через зміну кількості продукції, РК будуть нульовими.

Крім того, РК слід складати на кожну дату відвантаження. Тобто скільки днів буде відвантажуватися продукція в рахунок отриманої передоплати, стільки ж РК слід оформити (звісно, якщо на дату відвантаження буде змінюватися ціна порівняно з указаною у податковій накладній, далі - ПН).

Нагадаємо, що складати РК на дату підписання додаткової угоди про зміну ціни неправильно, адже підписання такої угоди не вважається подією для виникнення податкових зобов’язань із ПДВ. Такою подією є або отримання коштів, або відвантаження продукції (п. 187.1 Податкового кодексу).

РК у цьому разі слід оформляти з кодом причини коригування «104 – зміна номенклатури», адже в цій ситуації змінюється ціна частини продукції (див. «Складаємо РК у разі зміни номенклатури»).

Повна версія доступна тільки передплатникам