Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Річний перерахунок ПДВ

Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, які здійснюють одночасно як оподатковувані операції (за ставками 20 %, 7 % 0 %), так і операції, звільнені від обкладення ПДВ.

Із цієї статті ви дізнаєтеся: в яких випадках такі підприємства повинні проводити річний перерахунок ПДВ та як саме це зробити.

Нагадаємо, з 1 липня 2015 року платник ПДВ відносить суму вхідного ПДВ до податкового кредиту незалежно від напряму використання придбаних товарів/послуг/необоротних активів – в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях. Але якщо придбані товари/послуги/необоротні активи (надалі для спрощення під товарами матимемо на увазі і послуги, і необоротні активи) призначаються для використання або починають використовуватися в неоподатковуваних операціях або негосподарській діяльності, то такий платник ПДВ повинен нарахувати податкові зобов’язання (далі – ПЗ) виходячи з бази оподаткування, визначеної згідно з п. 189.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (п. 198.5 ПК). Ми називаємо такі ПЗ компенсуючими, адже їх нараховують для нівелювання раніше відображеного податкового кредиту.

Нарахування компенсуючих ПЗ здійснюється шляхом складання зведеної податкової накладної (далі – ПН) не пізніше останнього календарного дня відповідного звітного періоду.

Однак дуже часто господарська діяльність платника ПДВ передбачає використання придбаних товарів не тільки виключно в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях. Безліч господарських ситуацій потребує одночасного використання придбаного товару в обох видах операцій.

Наприклад, автомобіль підприємства одночасно перевозить як сільгосппродукцію (її постачання обкладається ПДВ за ставкою 20 %), так і товари для ремонту дошкільного закладу (операція з ремонту дошкільних закладів звільнена від оподаткування згідно з пп. 197.1.24 ПК). Для заправлення цього автомобіля підприємство закуповує паливо у платників ПДВ. Отже, таке паливо використовується одночасно і для операцій, що обкладаються ПДВ, і для неоподатковуваних операцій.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
21.12.2023
Формування фінансового результату
Закриття бухгалтерського року: згадати все! Визначення фінансового результату Окремих правил для визначення фінансового результату чинним законодавством не передбачено, оскільки вони є похідними від правил (принципів) обліку доходів і витрат. Методологія формування інформації про доходи і витрати в...
19.12.2023
Розпродажі, знижки, бонуси для покупців
Новорічні турботи бухгалтера Про що стаття? Знижки та розпродажі, як правило, оголошуються підприємствами торгівлі в рекламних цілях. І, як будь-яка рекламна акція, вони вимагають бездоганного документального оформлення, щоб уникнути претензій із боку ДПС. Тому ми розглянемо не тільки особливості в...
24.11.2023
Як допомагає фінансова звітність приймати управлінські рішення
Євгеній почав свою кар'єру в агробізнесі, створивши разом зі своїми партнерами компанію ТОВ «АГРОГРУП КВС», яка спеціалізується на виробництві добрив. Завдяки використанню інноваційних технологій і підходів, його продукція швидко завоювала довіру фермерів по всій країні. Розуміючи потреб...
Кращі матеріали