Годовой перерасчет НДС

19.12.2018 912 0 1

Годовой перерасчет НДС: нюансы
Годовой перерасчет НДС: отвечаем на ваши вопросы
Годовой перерасчет НДС

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые осуществляют одновременно как операции, облагаемые налогом (по ставкам 20 %, 7 %, 0 %), так и операции, освобожденные от обложения НДС.

Из этой статьи вы узнаете: в каких случаях такие предприятия должны проводить годовой перерасчет НДС и как именно это сделать.

Напомним, с 1 июля 2015 года плательщик НДС относит сумму входного НДС к налоговому кредиту независимо от направления использования приобретенных товаров/услуг/необоротных активов – в облагаемых или не облагаемых налогом операциях. Но если приобретенные товары/услуги/необоротные активы (далее для упрощения под товарами будем иметь в виду и услуги, и необоротные активы) предназначаются для использования или начинают использоваться в не облагаемых налогом операциях или нехозяйственной деятельности, то такой плательщик НДС должен начислить налоговые обязательства (далее – НО) исходя из базы налогообложения, определенной согласно п. 189.1 Налогового кодекса (далее – НК) (п. 198.5 НК). Мы называем такие НО компенсирующими, ведь их начисляют для нивелирования ранее отраженного налогового кредита.

Начисление компенсирующих НО осуществляется путем составления сводной налоговой накладной (далее – НН) не позднее последнего календарного дня соответствующего отчетного периода.

Однако очень часто хозяйственная деятельность плательщика НДС предусматривает использование приобретенных товаров не только исключительно в облагаемых или не облагаемых налогом операциях. Множество хозяйственных ситуаций требуют одновременного использования приобретенного товара в обоих видах операций.