Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Реєстрація розрахунків коригування до спецрежимних податкових накладних після 15.01.17 р. можлива: суд – на боці підприємства

26.12.2017

У зв’язку з поверненням попередньої оплати покупцем сільгосппідприємство виписало 13.01.17 р. та зареєструвало розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), складених у 2016 році в рамках спецрежиму оподаткування, установленого ст. 209 Податкового кодексу (далі – ПК). Утім обласне управління ДФС під час проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ за січень 2017 року не визнало ці РК і винесло податкове повідомлення-рішення (далі – ППР), у якому вказало на завищення від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту. Але суд визнав протиправним та скасував спірне ППР (рішення Львівського окружного адміністративного суду від 03.08.17 р. у справі № 813/2485/17).

Сторони спору: Позивач – приватне сільгосппідприємство, Відповідач – Головне управління ДФС в області.

Позивач звернувся до суду із позовом про визнання протиправним і скасування ППР.

Суть позову є такою. У зв’язку із поверненням 13.01.17 р. попередньої оплати контрагентом Позивач, керуючись нормами податкового законодавства, виписав та зареєстрував РК до ПН, складених у 2016 році в межах спецрежиму. РК були виписані 13.01.17 р., а зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) 25.01.17 р. та 26.01.17 р.

Згодом, отримавши акт про результати камеральної перевірки декларації з ПДВ (далі – акт), Позивач звернувся з відповідними запереченнями до Відповідача. Позивач зазначав, що ст. 192 ПК передбачено його обов’язок здійснити необхідні коригування. Тому з його боку не було завищення суми бюджетного відшкодування. Отже, Позивач правомірно визначив суму податкових зобов’язань із ПДВ за січень 2017 року з урахуванням РК, своєчасно зареєстрованих у ЄРПН.

Однак Відповідач залишив ці заперечення без задоволення, а висновки акта перевірки – без змін. Обґрунтовуючи свою позицію, Відповідач посилався на п. 49 підрозд. 2 розд. ХХ ПК, згідно з яким реєстрація РК до ПН, складених у 2016 році під час дії спецрежиму, має бути здійснена не пізніше 15.01.17 р. Після цієї дати РК вже не реєструються. На підставі акта було прийнято ППР, у якому вказано на вчинене порушення, а також на зазначення у декларації з ПДВ за січень 2017 року завищеної суми від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту (ряд. 19 декларації) і суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (ряд. 20.2.1 декларації). Тож цим ППР Позивачу зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ у розмірі 816 666 грн. та застосовано штрафні санкції у розмірі 204 167 грн.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
08.07.2025
Як оформити розрахунок коригування, якщо податкову накладну заблоковано?
Розглянемо, як діяти, якщо потрібно скласти розрахунок коригування до заблокованої податкової накладної. Ситуація. При отриманні передоплати або відвантаженні товарів постачальник виписав податкову накладну (далі – ПН), реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено. Згодом покупцеві повернули кошт...
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
08.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
05.08.2025
Зміни в Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва: нові правила для сільгосппідприємств
У статті розглянемо, які зміни внесено до Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва. Наказом Мінагрополітики від 26.06.2025 № 1900 (далі – Наказ № 1900) унесено зміни до Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва, форму якого затверджено наказом Мінагрополітики від 26.12.2011...
04.08.2025
Підготовка до виробництва, яке ще не розпочалося: як обліковувати витрати?
У статті розглянуто, як обліковувати витрати на оренду приміщення та амортизацію станка, якщо виробництво ще не розпочалося. Практична ситуація: підприємство орендувало приміщення, придбало виробничий станок та ввело його в експлуатацію, але виробляти продукцію в цьому приміщенні з використанням цьо...
28.07.2025
Декларація з податку на прибуток за «особливий» річний звітний період
Із статті ви дізнаєтеся про особливості складання декларації з податку на прибуток за період із 1 липня 2024 року по 30 червня 2025 року. У статті розповімо, хто з виробників сільськогосподарської продукції та в який строк має звітувати перед контролюючим органом за спеціальний річний податковий (зв...
Кращі матеріали