Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Регистрация расчетов корректировок к спецрежимным налоговым накладным после 15.01.17 г. возможна: суд – на стороне предприятия

26.12.2017

В связи с возвратом предварительной оплаты покупателем сельхозпредприятие выписало 13.01.17 г. и зарегистрировало расчеты корректировок к налоговым накладным (далее – РК, НН), составленным в 2016 году в рамках спецрежима налогообложения, установленного ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК). Впрочем, областное управление ГФС во время проведения камеральной проверки декларации по НДС за январь 2017 года не признало эти РК и вынесло налоговое уведомление-решение (далее – НУР), в котором указало на завышение отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита. Но суд признал противоправным и отменил спорное НУР (решение Львовского окружного административного суда от 03.08.17 г. по делу № 813/2485/17).

Стороны спора: Истец – частное сельхозпредприятие, Ответчик – Главное управление ГФС в области.

Истец обратился в суд с иском о признании противоправным и отмене НУР.

Суть иска такова. В связи с возвратом 13.01.17 г. предварительной оплаты контрагентом Истец, руководствуясь нормами налогового законодательства, выписал и зарегистрировал РК к НН, составленным в 2016 году в рамках спецрежима. РК были выписаны 13.01.17 г., а зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) 25.01.17 г. и 26.01.17 г.

Впоследствии, получив акт о результатах камеральной проверки декларации по НДС (далее – акт), Истец обратился с соответствующими возражениями к Ответчику. Истец отмечал, что ст. 192 ГК предусмотрена его обязанность осуществить необходимые корректировки. Поэтому с его стороны не было завышения суммы бюджетного возмещения. Следовательно, Истец правомерно определил сумму налоговых обязательств по НДС за январь 2017 года с учетом РК, своевременно зарегистрированных в ЕРНН.

Однако Ответчик оставил эти возражения без удовлетворения, а выводы акта проверки – без изменений. Обосновывая свою позицию, Ответчик ссылался на п. 49 подразд. 2 разд. ХХ НК, согласно которому регистрация РК к НН, составленным в 2016 году во время действия спецрежима, должна быть осуществлена не позже 15.01.17 г. После этой даты РК уже не регистрируются. На основании акта было принято НУР, в котором указано на совершенное нарушение, а также на указание в декларации по НДС за январь 2017 года завышенной суммы отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита (стр. 19 декларации) и суммы бюджетного возмещения на счет плательщика в банке (стр. 20.2.1 декларации). Поэтому этим НУР Истцу уменьшена сумма бюджетного возмещения по НДС в размере 816 666 грн. и применены штрафные санкции в размере 204 167 грн.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
08.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
05.08.2025
Изменения в Расчете доли сельхозтоваропроизводства: новые правила для сельхозпредприятий
В статье рассмотрим, какие изменения внесены в Расчет доли сельхозтоваропроизводства. Приказом Минагрополитики от 26.06.2025 № 1900 (далее – Приказ № 1900) внесены изменения в Расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства, форма которого утверждена приказом Минагрополитики от 26.12.2011...
04.08.2025
Подготовка к не начавшемуся производству: как учитывать расходы?
В статье рассмотрено, как учитывать расходы на аренду помещения и амортизацию станка, если производство еще не началось. Практическая ситуация: предприятие арендовало помещение, приобрело производственный станок и ввело его в эксплуатацию, но производить продукцию в этом помещении с использованием д...
28.07.2025
Декларация по налогу на прибыль за «особый» годовой отчетный период
Из статьи вы узнаете об особенностях составления декларации по налогу на прибыль за период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года. В статье расскажем, кто из производителей сельскохозяйственной продукции и в какой срок должен отчитываться перед контролирующим органом за специальный годовой налоговы...
Лучшие материалы