Реалізація соломи та полови: які наслідки з ПДВ для спецрежимника?

Сільгосппідприємство – суб’єкт спецрежиму з ПДВ реалізує солому та полову, які були отримані від власно вирощених зернових культур. Як відобразити такі операції у звітності з ПДВ?

Нагадаємо, що згідно з п. 209.2 Податкового кодексу (далі – ПК) позитивна різниця між сумою податкових зобов’язань звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, визначена за операціями із зерновими і технічними культурами, підлягає перерахуванню до державного бюджету та на спецрахунки у пропорції 85 % : : 15 %, за операціями із продукцією тваринництва – у пропорції 20 % : 80 %, за операціями з іншими сільськогосподарськими товарами та послугами – у пропорції 50 % : 50 %.

При цьому з метою застосування п. 209.2 ПК (п. 209.19 ПК):

• зерновими є культури товарних позицій 1001–1008 згідно з УКТЗЕД;
• технічними – культури товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТЗЕД;