Продано трактор: які наслідки з ПДВ?

Сільгосппідприємство-спецрежимник продає трактор, який був у нього в експлуатації більше п’яти років. У періоді придбання трактора суму ПДВ з його вартості було включено до податкового кредиту спецрежимної декларації з ПДВ. Якими будуть ПДВ-наслідки такої операції?

У разі продажу трактора податкове зобов’язання з ПДВ нараховується за правилом першої події (п. 187.1 Податкового кодексу, далі – ПК):

• або на дату отримання передоплати від покупця,
• або на дату передачі йому права власності на трактор.

• або на дату отримання передоплати від покупця,
• або на дату передачі йому права власності на трактор.

Згідно з п. 188.1 ПК базою оподаткування операцій з постачання товарів (послуг) є їх договірна вартість (у разі здійснення контрольованих операцій – звичайна ціна, визначена відповідно до ст. 39 ПК). При цьому слід звернути увагу, що з 1 січня 2015 року база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи зі звичайної ціни).

Отже, базою обкладення ПДВ операції з продажу трактора є: