Сельхозпредприятие-спецрежимщик продает трактор, который был у него в эксплуатации более пяти лет. В периоде приобретения трактора сумма НДС из его стоимости была включена в налоговый кредит спецрежимной декларации по НДС. Какими будут НДС-последствия такой операции?
В случае продажи трактора налоговое обязательство по НДС начисляется по правилу первого события (п. 187.1 Налогового кодекса, далее – НК):
Согласно п. 188.1 НК базой налогообложения операций поставки товаров (услуг) является их договорная стоимость (при осуществлении контролируемых операций – обычная цена, определенная в соответствии со ст. 39 НК). При этом следует обратить внимание, что с 1 января 2015 года база налогообложения операций поставки необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, которая сложилась по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (при отсутствии учета необоротных активов – исходя из обычной цены).
Итак, базой обложения НДС операции по продаже трактора является: