Під час придбання товарів податковий кредит не відображали: чи є компенсуючі податкові зобов’язання

Підприємство придбало товари у платника ПДВ. Але, як потім виявилося, помилково не відобразило вхідний ПДВ у складі податкового кредиту. Наразі за рішенням керівника підприємства ці товари передаються неприбутковій організації як благодійна допомога. Чи треба при цьому нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання (далі – ПЗ)?

Так, треба. Пояснимо чому. Передусім зазначимо, що це питання виникло, скоріш за все, тому, що операції із надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям звільняються від ПДВ за відповідності умовам, наведеним у пп. 197.1.15 Податкового кодексу (далі – ПК). Докладніше див. «Надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям: нюанси оподаткування».

А згідно з п. 198.5 ПК платник ПДВ зобов’язаний нарахувати ПЗ та скласти зведену податкову накладну (далі – ПН), якщо придбані з ПДВ товари призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, що:

• не є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПК, окрім операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПК, тобто операцій із реорганізації юридичних осіб;
• звільнені від оподаткування на підставі ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПК, міжнародних договорів (угод). Виняток – операції, визначені пп. 197.1.28 та п. 197.11 ПК, тобто поставки товарів у частині суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами і регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету;
• передбачають передачу товарів для невиробничого використання в межах балансу підприємства, а також переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих;
• не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, визначених п. 189.9 ПК, тобто операцій із ліквідації необоротних активів).

ПН для нарахування компенсуючих ПЗ має бути виписана не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у якому такі товари: