При приобретении товаров налоговый кредит не отражали: есть ли компенсирующие налоговые обязательства

Предприятие приобрело товары у плательщика НДС. Но, как потом оказалось, ошибочно не отразило входной НДС в составе налогового кредита. Сейчас по решению руководителя предприятия эти товары передаются неприбыльной организации как благотворительная помощь. Надо ли при этом начислять компенсирующие налоговые обязательства (далее – НО)?

Да, надо. Объясним почему. Прежде всего отметим, что этот вопрос возник, скорее всего, потому, что операции по предоставлению благотворительной помощи неприбыльным организациям освобождаются от НДС при соответствии условиям, приведенным в пп. 197.1.15 Налогового кодекса (далее – НК). Подробнее см. «Предоставление благотворительной помощи неприбыльным организациям: нюансы налогообложения».

А согласно п. 198.5 НК плательщик НДС обязан начислить НО и составить сводную налоговую накладную (далее – НН), если приобретенные с НДС товары назначаются для использования или начинают использоваться в операциях, которые:

• не являются объектом налогообложения согласно ст. 196 НК, кроме операций, предусмотренных пп. 196.1.7 НК, то есть операций по реорганизации юридических лиц;
• освобождены от налогообложения на основании ст. 197, подразд. 2 разд. XX НК, международных договоров (соглашений). Исключение – операции, определенные пп. 197.1.28 и п. 197.11 НК, то есть поставки товаров в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;
• предусматривают передачу товаров для непроизводственного использования в пределах баланса предприятия, а также перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных;
• не являются хозяйственной деятельностью налогоплательщика (кроме случаев, определенных п. 189.9 НК, то есть операций по ликвидации необоротных активов).

НН для начисления компенсирующих НО должна быть выписана не позже последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором такие товары: