Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Відображення в ф. № 1ДФ виплати орендної плати наперед

08.10.2018

Як відобразити у ф. № 1ДФ виплату орендної плати за земельний пай за весь період дії договору — до 2024 р.? Як потім видавати довідки про орендну плату для одержання «дитячих» допомог?

Договір оренди земельного паю може укладатися за типовою формою, затвердженою наказом Держкомзему від 17.01.2000 р. № 5. В ньому передбачено відображення таких показників (п. 2.2):

  • «За користування вказаною в Договорі земельною(-ими) часткою(-ами) Орендар сплачує Орендодавцю щороку орендну плату (в розрахунку на одну земельну частку) у розмірі …»;
  • «Орендар сплачує орендну плату протягом терміну дії Договору не пізніш як у термін від до кожного року».

Сторони мають право уточнювати положення типових договорів, деталізувати їх, обумовлювати нові умови тощо, які б не погіршували умов сторін. Тож виплату орендної плати за земельний пай можна передбачити й одноразовим платежем за весь період дії договору. Відтак матимемо справу з таким поняттям як «виплата орендної плати авансом». А от нараховувати орендну плату за таким договором потрібно буде щороку в термін, обумовлений договором, як правило в кінці року. 

В бухобліку за особовим рахунком орендодавця в момент виплати доходу відображатиметься дебіторська заборгованість, яка зменшуватиметься по мірі нарахування доходу. 

Податок з доходів фізичних осіб і військовий збір утримуються із всіє суми орендної плати в момент її виплати. Розбивка орендної плати між періодами для цілей оподаткування не передбачена.

Заповнення ф. № 1 ДФ визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі — Порядок № 4)

У ф. № 1ДФ передбачено відображення нарахованих і виплачених доходів у графах 3 «Сума виплаченого доходу» та 3а «Сума нарахованого доходу» відповідно, а утриманого та сплаченого податку у графах 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» (п. 3.2–3.5 Порядку № 4). 

При цьому встановлено, що заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена у ф. № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.

Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні). 

Це означає, що тільки заробітна плата у разі її виплати у встановлені строки відображається за принципом «що нараховано, те й виплачено» незважаючи на те, що дата її фактичного нарахування і виплати не співпадають. Всі інші платежі відображаються «врізнобій»: нарахування - у звітному періоді, коли дохід нараховано, виплата - звітному періоді, коли дохід виплачено.

Відтак, якщо орендну плату за весь строк дії договору виплачено авансом, наприклад, у вересні, то її суму слід відобразити у ф. № 1ДФ за ІІІ квартал 2018 р., а нарахування орендної плати буде щороку відображатися у ф. № 1ДФ за ІV квартал 2018 р., за ІV квартал 2019 р. і т.д. до 2024 р.

Наприклад, розмір щорічної орендної плати - 5000 грн. Вона виплачується авансом за весь час дії договору з 2018 до 2024 р. Всього сума орендної плати за цей період - 35 000 грн.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
04.06.2025
Ліквідаційна вартість саду: визначення та зразки оформлення
У цій статті розглянуто, що таке ліквідаційна вартість саду, хто та як її встановлює, і чи можна її визначити як нульову. Ліквідаційна вартість багаторічних насаджень, зокрема садів, безпосередньо впливає на розрахунок суми амортизації, а отже, – і на фінансовий результат підприємства. Амортиз...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
02.06.2025
Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального
У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...
Популярне
24.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
24.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
23.06.2025
Як кошти державної підтримки впливають на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, чи зменшують частку сільгосптоваровиробництва кошти державної підтримки сільгосптоваровиробників. Останнім часом сільгосппідприємства, які є платниками єдиного податку четвертої групи, почали отримувати від податківців «листи щастя» стосовно завищення частки сільгосп...
23.06.2025
В який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування, щоб не отримати штраф
У статті розглянемо, як та в який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування до податкової накладної. Розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), в яких передбачається зменшення суми компенсації постачальнику (так звані від’ємні РК), склад...
Кращі матеріали