Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Відображення в ф. № 1ДФ виплати орендної плати наперед

08.10.2018

Як відобразити у ф. № 1ДФ виплату орендної плати за земельний пай за весь період дії договору — до 2024 р.? Як потім видавати довідки про орендну плату для одержання «дитячих» допомог?

Договір оренди земельного паю може укладатися за типовою формою, затвердженою наказом Держкомзему від 17.01.2000 р. № 5. В ньому передбачено відображення таких показників (п. 2.2):

  • «За користування вказаною в Договорі земельною(-ими) часткою(-ами) Орендар сплачує Орендодавцю щороку орендну плату (в розрахунку на одну земельну частку) у розмірі …»;
  • «Орендар сплачує орендну плату протягом терміну дії Договору не пізніш як у термін від до кожного року».

Сторони мають право уточнювати положення типових договорів, деталізувати їх, обумовлювати нові умови тощо, які б не погіршували умов сторін. Тож виплату орендної плати за земельний пай можна передбачити й одноразовим платежем за весь період дії договору. Відтак матимемо справу з таким поняттям як «виплата орендної плати авансом». А от нараховувати орендну плату за таким договором потрібно буде щороку в термін, обумовлений договором, як правило в кінці року. 

В бухобліку за особовим рахунком орендодавця в момент виплати доходу відображатиметься дебіторська заборгованість, яка зменшуватиметься по мірі нарахування доходу. 

Податок з доходів фізичних осіб і військовий збір утримуються із всіє суми орендної плати в момент її виплати. Розбивка орендної плати між періодами для цілей оподаткування не передбачена.

Заповнення ф. № 1 ДФ визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі — Порядок № 4)

У ф. № 1ДФ передбачено відображення нарахованих і виплачених доходів у графах 3 «Сума виплаченого доходу» та 3а «Сума нарахованого доходу» відповідно, а утриманого та сплаченого податку у графах 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» (п. 3.2–3.5 Порядку № 4). 

При цьому встановлено, що заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена у ф. № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.

Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні). 

Це означає, що тільки заробітна плата у разі її виплати у встановлені строки відображається за принципом «що нараховано, те й виплачено» незважаючи на те, що дата її фактичного нарахування і виплати не співпадають. Всі інші платежі відображаються «врізнобій»: нарахування - у звітному періоді, коли дохід нараховано, виплата - звітному періоді, коли дохід виплачено.

Відтак, якщо орендну плату за весь строк дії договору виплачено авансом, наприклад, у вересні, то її суму слід відобразити у ф. № 1ДФ за ІІІ квартал 2018 р., а нарахування орендної плати буде щороку відображатися у ф. № 1ДФ за ІV квартал 2018 р., за ІV квартал 2019 р. і т.д. до 2024 р.

Наприклад, розмір щорічної орендної плати - 5000 грн. Вона виплачується авансом за весь час дії договору з 2018 до 2024 р. Всього сума орендної плати за цей період - 35 000 грн.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
17.10.2025
Чи можна зменшити мінімальне податкове зобов’язання на суму земельного податку, сплаченого за орендодавців?
Розглянемо, чи можна включити в зменшення мінімального податкового зобов’язання  земельний податок, сплачений за орендодавців. Запитання – відповідь Сільгосппідприємство, яке є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи, орендує сільгоспугіддя у фізичних осіб. За умо...
10.10.2025
Заблоковано помилково оформлену податкову накладну: чи можна не подавати документи для її розблокування?
Що робити, якщо податкова накладна заблокована, але виявилося, що вона була оформлена помилково? У статті розповімо, чи потрібно подавати документи для її розблокування, чи можна обмежитися листом до ДПС та які наслідки матиме бездіяльність платника ПДВ. Реєстрація податкових накладних і розрахунків...
09.10.2025
Виплата зарплати готівкою з 1 жовтня 2025 року: як округлювати?
У статті розглянуто, як роботодавцям вирішити проблему вилучення з обігу монети номіналом 10 копійок та як уникнути використання такої монети під час виплати зарплати готівкою. У жовтні НБУ розпочав вилучати з обігу монети номіналом 10 копійок. Тож у роботодавців виникають запитання в разі виплати з...
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
21.10.2025
Не підписано видаткову накладну, але є ТТН поштового оператора: чи достатньо?
Підприємство хоче організувати роздрібний продаж від юридичної особи. У нього буде непідписана накладна і ТТН Нової пошти. Чи достатньо прикріпленої ТТН, якщо підписану накладну ніхто з фізосіб не повертатиме? Ситуація з практики. Підприємство хоче організувати роздрібний продаж від юридичної особи....
17.10.2025
Чи можна зменшити мінімальне податкове зобов’язання на суму земельного податку, сплаченого за орендодавців?
Розглянемо, чи можна включити в зменшення мінімального податкового зобов’язання  земельний податок, сплачений за орендодавців. Запитання – відповідь Сільгосппідприємство, яке є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи, орендує сільгоспугіддя у фізичних осіб. За умо...
15.10.2025
Чи буде штраф за нереєстрацію заблокованих податкових накладних/розрахунків коригування
Чи буде накладено штраф, якщо реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування зупинено і платник ПДВ вирішив не подавати документи для розблокування? Чи допоможе оформлення нової податкової накладної? Відповіді на ці запитання – у нашій статті. Реєстрація податкових накладних і розрахун...
Кращі матеріали