Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отражение в ф. № 1ДФ выплаты арендной платы наперед

Как отразить в ф. № 1ДФ выплату арендной платы за земельный пай за весь период действия договора - до 2024 г.? Как потом выдавать справки об арендной плате для получения «детских» пособий?

Договор аренды земельного пая может заключаться по типовой форме, утвержденной приказом Госкомзема от 17.01.2000 г. № 5. В нем предусмотрено отражение таких показателей (п. 2.2):

  • «За пользование указанной в Договоре земельной (-и) долей (звеньями) Арендатор уплачивает Арендодателю ежегодно арендную плату (в расчете на одну долю) в размере ...»;
  • «Арендатор уплачивает арендную плату в течение срока действия Договора не позднее чем в срок от до каждый год».

Стороны имеют право уточнять положения типовых договоров, детализировать их, обусловливать новые условия и т.д., которые не ухудшают условия сторон. Поэтому выплату арендной платы за земельный пай можно предусмотреть и одноразовым платежом за весь период действия договора. Поэтому будем иметь дело с таким понятием как «выплата арендной платы авансом». А вот начислять арендную плату по такому договору нужно будет ежегодно в срок, обусловленный договором, как правило, в конце года.

В бухучете по лицевому счету арендодателя в момент выплаты дохода будет отображаться дебиторская задолженность, которая будет уменьшаться по мере начисления дохода.

Налог с доходов физических лиц и военный сбор удерживаются со всей суммы арендной платы в момент ее выплаты. Разбивка арендной платы между периодами для целей налогообложения не предусмотрена.

Заполнение ф. № 1 ДФ определяет Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее - Порядок № 4).

В ф. № 1ДФ предусмотрено отражение начисленных и выплаченных доходов в графах 3 «Сумма выплаченного дохода» и 3а «Сумма начисленного дохода» соответственно, а удержанного и уплаченного налога в графах 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» (п. 3.2- 3.5 Порядка № 4).

При этом установлено, что заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в ф. № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.

Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

Это означает, что только заработная плата в случае ее выплаты в установленные сроки отражается по принципу «что начислено, то и выплачено» несмотря на то, что дата ее фактического начисления и выплаты не совпадают. Все остальные платежи отражаются «вразнобой»: начисления - в отчетном периоде, когда доход начислен, выплата - отчетном периоде, когда доход выплачен.

Поэтому, если арендную плату за весь срок действия договора выплачено авансом, например, в сентябре, то ее сумму следует отразить в ф. № 1ДФ за третий квартал 2018 года, а начисление арендной платы будет ежегодно отражаться в ф. № 1ДФ за IV квартал 2018 г., за IV квартал 2019г. и т.д. к 2024 г.

Например, размер ежегодной арендной платы - 5000 грн. Она выплачивается авансом за все время действия договора с 2018 до 2024 года. Всего сумма арендной платы за этот период - 35 000 грн.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
17.10.2025
Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?
Рассмотрим, можно ли включить в уменьшение минимального налогового обязательства земельный налог, уплаченный за арендодателей. Вопрос – ответ Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы, арендует сельхозугодья у физических лиц. По условиям дого...
10.10.2025
Заблокирована ошибочно оформленная налоговая накладная: можно ли не подавать документы для ее разблокировки?
Что делать, если налоговая накладная заблокирована, но оказалось, что она была оформлена ошибочно? В статье расскажем, нужно ли подавать документы для ее разблокирования, можно ли ограничиться письмом в ГНС и какие последствия будет иметь бездействие плательщика НДС Регистрация налоговых накладных и...
09.10.2025
Выплата зарплаты наличными с 1 октября 2025 года: как округлять?
В статье рассмотрено, как работодателям решить проблему изъятия из обращения монеты номиналом 10 копеек и как избежать использования такой монеты при выплате зарплаты наличными. В октябре НБУ начал изымать из обращения монеты номиналом 10 копеек. Поэтому у работодателей возникают вопросы при выплате...
Популярное
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
26.09.2025
Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату
В статье расскажем, как арендатор должен уплачивать арендную плату, если арендодатель продал земельный участок новому собственнику. Этот вопрос время от времени возникает у арендаторов земли, которые платят арендную плату раз в году. Так, если одно физлицо продало другой земельный участок, например,...
Новое
21.10.2025
Не подписана расходная накладная, но есть ТТН почтового оператора: достаточно ли?
Предприятие желает организовать розничную продажу от юридического лица. У него будет неподписанная накладная и ТТН Новой почты. Достаточно ли прикрепленной ТТН, если подписанную накладную никто из физлиц не будет возвращать? Ситуация из практики. Предприятие желает организовать розничную продаж...
17.10.2025
Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?
Рассмотрим, можно ли включить в уменьшение минимального налогового обязательства земельный налог, уплаченный за арендодателей. Вопрос – ответ Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы, арендует сельхозугодья у физических лиц. По условиям дого...
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
Лучшие материалы