Звітуємо з рентної плати за надра

Річна та квартальна звітність за різними податками та зборами

Із цієї статті ви дізнаєтеся: як правильно заповнити і коли подати декларацію з рентної плати за надра, пов’язаної з видобутком корисних копалин

Загальні положення

Хто і за якою формою подає декларацію?

Податковою звітністю з плати за надра є Податкова декларація з рентної плати (далі – декларація), форму якої затверджено наказом Мінфіну від 17.08.15 р. № 719. До декларації передбачено 16 додатків. Розрахунок плати за надра, пов’язаної з видобутком корисних копалин. здійснюється в додатках 1 та 21.

Декларацію з додатком 1 подають платники плати за надра, пов’язаної з видобутком корисних копалин (далі – плата за надра). До них згідно з Податковим кодексом (далі – ПК) віднесені:

• суб’єкти господарювання (далі – СГ), які придбали право користування об’єктом (ділянкою) надр на підставі спеціального дозволу на користування надрами (далі – спецдозвіл) у межах конкретних ділянок надр, виділених Держгеонадра для провадження господарської діяльності з видобутку корисних копалин, у тому числі з метою геологічного вивчення або видобутку корисних копалин для власних потреб (пп. 252.1.1);
• власники спецдозволів – у разі укладення договору з третіми особами на виконання робіт, пов’язаних з видобутком корисних копалин (пп. 252.1.2);
• уповноважені особи – учасники договору про спільну діяльність без створення юрособи – за умови, що один з учасників такого договору має спецдозвіл (пп. 252.1.3);
• землевласники і землекористувачі (крім фермерських господарств), які провадять господарську діяльність з видобутку підземних вод на підставі дозволів на спеціальне водокористування (пп. 252.1.4);
• землевласники і землекористувачі (крім фермерських господарств), які на наданих їм земельних ділянках, розмір яких перевищує норми, передбачені ст. 121 Земельного кодексу, видобувають прісні підземні води із застосуванням електричних пристроїв в об’ємі більше 13 м3 на людину на місяць (за показаннями лічильників) (пп. 252.1.5);
• СГ, що виконують роботи, для проведення яких необхідно отримувати згоду Держгеонадра (пп. 252.1.6).

Що є об’єктом і базою для нарахування плати за надра?

Об’єктом обкладення платою за надра є обсяг товарної продукції гірничого підприємства: видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за кожною наданою в користування ділянкою надр згідно з виданим спецдозволом (п. 252.3 ПК).

Базою обкладення платою за надра є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин, яка обчислюється окремо за кожним видом корисної копалини для кожної ділянки надр (п. 252.6 ПК).

Коли подавати декларацію?

Декларація подається щоквартально (крім платників плати за надра для видобутку вуглеводневої сировини, які звітують щомісячно) протягом 40 календарних днів (далі – к. д.) після закінчення звітного кварталу (п. 257.1 ПК).

Самостійно розраховану суму плати за надра потрібно сплатити протягом 10 к. д. після подання декларації.

Куди подавати декларацію?

Декларація подається до органу ДПС за місцем розташування ділянки, з надр якої видобуто корисні копалини, якщо така ділянка розташована в межах України (пп. 257.3.1 ПК).

Якщо ж зазначена ділянка розташована в межах континентального шельфу та/або виняткової (морської) економічної зони України, тоді декларація подається за місцем обліку платника податків.

Якщо місцезнаходження ділянки надр не збігається з місцем податкової реєстрації платника, такий платник повинен подати до органу ДПС за місцем своєї реєстрації копії декларації та платіжного документа про внесення плати за надра (п. 257.6 ПК).

Що робити, коли у звітному періоді відсутній об’єкт оподаткування?

Припустимо, СГ зареєстрований платником плати за надра, але у звітному періоді видобуток корисних копалин не провадився. Як чинити: подавати до податкової декларацію разом із додатком 1 чи заяву про відсутність об’єкта оподаткування?

Як роз’яснюють податківці (ЗІР, категорія 122.04), у такій ситуації СГ все одно повинен подавати декларацію і додаток 1 до неї. Адже наявність спецдозволу зобов’язує СГ подавати до контролюючого органу декларацію разом із додатком 1, у тому числі й у разі відсутності об’єкта оподаткування в деяких звітних (податкових) періодах.

Порядок заповнення декларації та додатка 1

Заповнюємо декларацію

У декларації за звітний період заповнюється заголовна частина і таблиця, у якій відображаються узагальнені дані про суми нарахованої плати за надра.

У заголовній частині зазначаються:

• звітний період, за який подається декларація;
• найменування і податковий номер (код ЄДРПОУ) платника;
• код виду економічної діяльності (наводиться основний КВЕД підприємства);
• код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ. Зверніть увагу: тут зазначається код КОАТУУ за місцем розташування податкового органу, до якого подається декларація;
• податкова адреса платника;
• найменування контролюючого органу, до якого подається декларація.

У табличній частині слід зазначити:

• у рядку 4.1 – суму рентної плати за надра, пов’язаної з видобутком корисних копалин за звітний період. Сюди переносять дані з рядка 13 додатка до декларації;
• у рядку 5 – кількість додатків, які подають разом із декларацією.

Заповнюємо додаток 1

У додатку 1 розраховують суму податкового зобов’язання з плати за надра, яку належить сплатити за звітний період. Для кожної категорії та виду корисних копалин заповнюється окремий додаток 1.

У додатку заповнюються всі рядки всіх розділів з урахуванням приміток. Вартісні показники розрахунку наводяться у гривнях із копійками.

Назвемо за рядками, яка інформація у них наводиться:

• 1 – звітний (податковий) період, за який подається декларація;
• 2 – код ЄДРПОУ (для юрособи) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізособи-підприємця). Серію і номер паспорта зазначають фізособи, які мають позначку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта;
• 3 – КОАТУУ за місцем розташування контролюючого органу, до якого подається декларація, тобто код із рядка 2 декларації, з якою
• подається додаток;
• 4 – назва і код категорії запасів видобутих корисних копалин. Коди категорії запасів беруть з додатка 12 до декларації;
• 5 – дані про ділянку надр, з якої видобуто корисні копалини;
• 6 – найменування органу, яким видано дозвільний документ, і повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами;
• 7 – відомості про проведену державну експертизу запасів корисних копалин ділянки надр (номер, дата складання, рік затвердження цих запасів). Увага! СГ, які не проводили геолого-економічну оцінку запасів корисних копалин, ці рядки 7.1–7.3 не заповнюють. У рядку 7.4 зазначають коефіцієнт рентабельності гірничодобувного підприємства, визначений згідно з п. 252.16 ПК (зазначається з точністю до чотирьох десяткових знаків);
• 8 – відомості про корисну копалину, на яку заповнюють додаток, а саме:
  – 8.1 – вид (назва корисної копалини згідно з дозволом);
  – 8.2 – назва корисної копалини та її код. Дані беруть з додатка 13 до декларації;
  – 8.3 – назва товарної продукції та її код. Дані беруть із додатка 14 до декларації;
  – 8.4 – назва регламентуючого документа з питань стандартизації для відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), вимоги якого застосовуються платником при видобутку такої корисної копалини;
  – 8.5 – назва товарної продукції гірничого підприємства (марка, сорт тощо) згідно з документом, що регламентує властивості продукції;
• 9 – обсяг видобутої корисної копалини у визначених відповідним регламентуючим документом облікових одиницях (наприклад, для води – в м3) з точністю до трьох десяткових знаків;
• 10 – вартість одиниці продукції, обчислена за фактичними цінами, або розрахункова вартість (зазначають більший показник), тобто або значення рядка 10.1 (якщо ряд. 10.1 > ряд. 10.2), або значення рядка 10.2 (якщо ряд. 10.2 > > ряд. 10.1), а саме:
  – 10.1 – вартість за фактичними цінами. Увага! СГ, які заповнюють додаток на рентну плату за корисні копалини і не реалізують їх на сторону, цей рядок не заповнюють;
  – 10.2 – розрахункова вартість одиниці продукції (розшифровка за статтями витрат наводиться в рядках 10.2.1–10.2.6). Така вартість визначається за спеціальною формулою, наведеною в п. 252.16 ПК;
• 11 – коригувальний коефіцієнт, визначений у п. 252.22 ПК;
• 12 – ставка рентної плати для відповідного виду корисної копалини, наведена в п. 252.20 ПК;
• 13 – податкове зобов’язання з плати за надра, розраховане за податковий (звітний) період за такою формулою: ряд. 9 х ряд. 10 х ряд. 11 х ряд. 12;
• 14–17 – заповнюються тільки в разі уточнення показників декларації, поданої за попередній звітний (податковий) період.