Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Особливості нарахування ПДВ при списанні посівів та сільгосппродукції

Із цієї статті ви дізнаєтеся: як розрахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну (далі – ПН) при списанні загиблих посівів чи сільгосппродукції, що зіпсувалася чи якої недорахувалися при інвентаризації.

Сама операція зі списання сільгосппродукції чи загиблих посівів не є об’єктом обкладення ПДВ, оскільки в даному випадку відсутня операція з постачання товарів/послуг. Але без нарахування податкових зобов’язань навряд чи вдасться обійтися. Пояснимо чому.

Аби виростити сільгосппродукцію (посіяти сільгоспкультури), сільгосппідприємство закуповує різні ТМЦ (насіння, паливо, добрива тощо), а також може отримувати послуги від сторонніх підприємств чи підприємців (наприклад, з обприскування полів).

Якщо такі ТМЦ/послуги були придбані в платників ПДВ, то на підставі ПН підприємство включило сплачені суми ПДВ до податкового кредиту. А згідно з п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК) у разі якщо придбані товари/послуги починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, то такий платник повинен нарахувати на вартість таких товарів/послуг податкові зобов’язання. Далі будемо називати такі податкові зобов’язання компенсуючими, адже їх нараховують, щоб компенсувати відображений раніше податковий кредит.

При цьому базою оподаткування є вартість придбання таких товарів/послуг (п. 189.1 ПК).

Зверніть увагу: ідеться лише про товари/послуги, придбані з ПДВ, суми якого потрапили до податкового кредиту. Адже в даному випадку податкові зобов’язання є компенсуючими, оскільки їх мета – врівноважити суму податкового кредиту. На це звертаюсь увагу й податківці (див. лист ДФС від 17.12.15 р. № 27000/6/99-99-19-03-02-15, далі – Лист № 27000).

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
23.10.2025
Інвентаризація резерву сумнівних боргів
У статті розглянемо особливості інвентаризації резерву сумнівних боргів, яка проводиться перед складанням річної фінансової звітності одночасно з інвентаризацією дебіторської заборгованості. Підприємства, крім тих, які належать до категорії мікропідприємств або є непідприємницькими товариствами, з...
23.10.2025
Інвентаризація розрахунків: документальне оформлення
Документальне оформлення результатів інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованостей є кропітким і відповідальним процесом. У статті розповімо, які документи потрібно скласти під час такої інвентаризації. Процес інвентаризації починається, супроводжується та завершується оформленням ві...
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
27.10.2025
Банк прощає кредит і проценти: як це вплине на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, як вплине на частку сільгосптоваровиробництва прощення банківського кредиту та процентів. На практиці бувають випадки, хоча й нечасто, коли банк прощає позичальнику – сільгосппідприємству наданий йому кредит (або його частину), а також нараховані проценти. Звісно, для пози...
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
Кращі матеріали