Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Основний засіб придбано в лізинг: чи є право на податковий кредит?

Сільгосппідприємство-спецрежимник за договором фінансового лізингу придбало комбайн для використання у власній сільгоспдіяльності. Постачальник (лізингодавець) оформив податкову накладну на повну вартість комбайна та зареєстрував її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Чи має сільгосппідприємство право на податковий кредит за спецрежимною декларацією з ПДВ щодо вартості комбайна, зважаючи на норму пп. «б» пп. 209.15.1 Податкового кодексу (далі – ПК)?

Відповідно до пп. 14.1.97 ПК фінансовий лізинг (оренда) – це господарська операція, що здійснюється фізичною або юридичною особою і передбачає передачу орендарю майна, яке є основним засобом згідно з ПК і придбане або виготовлене орендодавцем, а також усіх ризиків та винагород, пов’язаних із правом користування та володіння об’єктом лізингу.

Об’єкт фінансового лізингу передається на строк, протягом якого амортизується не менш як 75 % його первісної вартості, а орендар зобов’язаний на підставі лізингового договору та протягом строку його дії придбати об’єкт лізингу з наступним переходом права власності від орендодавця до орендаря за ціною, визначеною в такому лізинговому договорі.

Датою виникнення податкових зобов’язань орендодавця (лізингодавця) для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичної передачі об’єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу) (п. 87.6 ПК). Датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача) для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу таким орендарем (п. 198.2 ПК).

Отже, при переданні об’єкта фінансового лізингу в лізингодавця виникають податкові зобов’язання, а в лізингоотримувача – право на податковий кредит.

Однак у пп. «б» пп. 209.15.1 ПК зазначено: «До виробничих факторів, за рахунок яких формується податковий кредит за спецрежимною декларацією з ПДВ, зокрема, відносяться послуги, супутні постачанню сільськогосподарського товару, який вирощується, відгодовується, виловлюється або збирається (заготовлюється) безпосередньо платником податку, у тому числі: послуги з використання сільськогосподарської техніки, крім отримання її у фінансову оренду (лізинг)». Очевидно, що саме ця норма викликає сумніви в деяких бухгалтерів та податківців щодо можливості відображення податкового кредиту у сільгосппідприємства-спецрежимника за придбаними в лізинг основними засобами.

Однак слід зазначити, що в наведеній вище нормі йдеться не про право на податковий кредит, а про один із видів сільгосппослуг, що відносяться до виробничих факторів, а саме про послуги, супутні постачанню сільгосппродукції. Зрозуміло, що послуги з передання сільгосптехніки в лізинг до «супутніх» в постачанні сільгосппродукції не належать.

Крім того, згідно з пп. «а» пп. 209.15.1 ПК до виробничих факторів відносяться товари/послуги, які придбаваються сільгосппідприємством для їх використання у виробництві сільгосппродукції, а також основні засоби, які придбаваються (споруджуються) з метою їх використання у виробництві сільгосппродукції.

Таким чином, при формуванні податкового кредиту за операцією з отримання об’єкта основних засобів у лізинг сільгосппідприємству слід керуватися вищенаведеними нормами п. 198.2 та пп. «а» пп. 209.15.1 ПК. Адже сільгосппідприємство придбаває основний засіб (комбайн) для використання у сільгоспдіяльності. Тому воно має право на відображення податкового кредиту у спецрежимній декларації з ПДВ із вартості цього засобу (за умови реєстрації відповідних податкових накладних в ЄРПН).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
17.09.2025
Як оформити розрахунки коригування до податкових накладних, складених у режимі експортного забезпечення
Платники ПДВ, які вивозять окремі види товарів у режимі експортного забезпечення ПДВ (далі – товари_РЕЗ), складають податкову накладну (далі – ПН_РЕЗ) до початку митного оформлення. Після реєстрації ПН_РЕЗ на різних етапах у платника виникає обов’язок щодо складання та реєстрації в...
16.09.2025
Зберігання зерна на елеваторі: нюанси обкладення ПДВ у власника зерна
Сільгоспвиробники доволі часто передають зібраний врожай на зберігання на елеватор. При цьому у бухгалтера виникає багато питань, пов’язаих із цією операцією. Зокрема: чи обкладається ПДВ операція з передання зерна на елеватор та його повернення; чи потрібно нараховувати компенсуючі податк...
15.09.2025
Зміни у правилах блокування податкових накладних
З 27 вересня 2025 року набудуть чинності зміни до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. Із нашого огляду ви дізнаєтеся, що саме зміниться у правилах блокування ПН/РК цього разу. Постановою КМУ від 26.08.2025 № 1048 (далі – Постанова № 1048) буде внесено ...
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
16.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
Нове
17.09.2025
Розбіжності у вазі зерна при експорті: облікові та податкові наслідки
На сьогодні експортери зерна часто доставляють свою продукцію покупцеві-нерезиденту автотранспортом з використанням умов постачання DAP. При цьому перехід до покупця ризиків та вигод, пов’язаних із правом власності, здійснюється у пункті призначення, яким є склад покупця. У більшості випадків ...
17.09.2025
Як оформити розрахунки коригування до податкових накладних, складених у режимі експортного забезпечення
Платники ПДВ, які вивозять окремі види товарів у режимі експортного забезпечення ПДВ (далі – товари_РЕЗ), складають податкову накладну (далі – ПН_РЕЗ) до початку митного оформлення. Після реєстрації ПН_РЕЗ на різних етапах у платника виникає обов’язок щодо складання та реєстрації в...
17.09.2025
Як оформлювати податкові накладні при експорті товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення
Режим експортного забезпечення ПДВ – це спеціальний порядок оподаткування, який застосовується до окремих груп товарів при їх вивезенні за межі митної території України. Він передбачає особливі правила оформлення та реєстрації податкових накладних, що дозволяє експортеру оформлювати нульову ст...
Кращі матеріали