ПДВ при виплаті орендної плати в негрошовій формі

Акценти статті:

• у яких випадках слід нараховувати ПДВ при виплаті орендної плати;
• як визначити базу обкладення ПДВ;
• як заповнити податкову накладну (далі – ПН).

Як відомо, об’єктом обкладення ПДВ є операції з постачання товарів (сюди входить і продукція власного виробництва) та послуг (пп. 14.1.185, 14.1.191, п. 185.1 Податкового кодексу, далі – ПК).

Тому, коли орендна плата сплачується в грошовій формі, мова про нарахування ПДВ не йдеться. Інша справа, якщо виплата орендної плати здійснюється в негрошовій формі (зокрема, сільгосппродукцією, послугами). Для цілей обкладення ПДВ видача орендодавцям продукції/надання їм послуг є постачанням товарів/послуг, а отже, підлягає обкладенню цим податком.

Зверніть увагу: порядок обкладення ПДВ не залежить від того, на яких умовах сільгосппідприємство відпускає пайовикам сільгосппродукцію (надає послуги), тобто чи це виплата орендної плати в натуральній формі згідно з умовами договору оренди, чи продаж продукції (надання послуг) із подальшим зарахуванням заборгованості з орендної плати. Для цілей обкладення ПДВ це звичайне постачання товарів/послуг із відповідним оподаткуванням.

Податкові зобов’язання з ПДВ при виплаті орендної плати в натуральній формі виникають (п. 187.1 ПК):