НДС при выплате арендной платы в неденежной форме

Акценты статьи:

• в каких случаях необходимо начислять НДС при выплате арендной платы;
• как определить базу обложения НДС;
• как заполнить налоговую накладную (далее – НН).

Как известно, объектом обложения НДС являются операции по поставке товаров (сюда входит и продукция собственного производства) и услуг (пп. 14.1.185, 14.1.191, п. 185.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Поэтому, когда арендная плата уплачивается в денежной форме, речи о начислении НДС не идет. Другое дело, если выплата арендной платы осуществляется в неденежной форме (в частности, сельхозпродукцией, услугами). Для целей обложения НДС выдача арендодателям продукции/предоставление им услуг является поставкой товаров/услуг, а следовательно, подлежит обложению этим налогом.

Обратите внимание: порядок обложения НДС не зависит от того, на каких условиях сельхозпредприятие отпускает пайщикам сельхозпродукцию (предоставляет услуги), то есть то ли это выплата арендной платы в натуральной форме согласно условиям договора аренды, или продажа продукции (предоставление услуг) с дальнейшим зачетом задолженности по арендной плате. Для целей обложения НДС это обычная поставка товаров/услуг с соответствующим налогообложением.

Налоговые обязательства по НДС при выплате арендной платы в натуральной форме возникают (п. 187.1 НК):