Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства

Вікторія Якимащенко

28.01.2025

0 7 2029

У деяких випадках необхідно знати, до якої саме розмірної категорії належить ваше підприємство – мікро, мале, середнє чи велике. При цьому для різних цілей одне й те саме підприємство може бути малим, середнім або великим, оскільки критерії розмірності визначені різними нормативними документами і застосовуються залежно від ситуації. Так, різні розмірні критерії підприємств наведено в Податковому кодексі (далі – ПК), Господарському кодексі (далі – ГК) і Законі від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996).

Ми розглянемо, які саме розмірні критерії встановлено нормативними документами, у яких випадках їх потрібно застосовувати, а також як впливає розмірна категорія підприємства на ведення його бухобліку, склад фінзвітності, строки її подання, обов’язок оприлюднення і необхідність переходу на складання фінзвітності згідно з міжнародними стандартами.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

господарська діяльність мале підприємство середнє підприємство воєнний стан приклад розмір великий бізнес категорія критерії мікропідприємства

Зміст

Критерії, установлені Податковим кодексом
Критерії, установлені Господарським кодексом
- Таблиця 1. Критерії для визначення розмірної категорії підприємства згідно з ч. 3 ст. 55 ГК
- - - * Як визначити середню кількість працівників, роз’яснюється в розд. 3 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 № 286 (далі – Інструкція № 286).
- - - ** Для розрахунку застосовується середньорічний курс НБУ. Знайти його можна на сайті НБУ в розділі «Статистика»/ - «Статистика зовнішнього сектору»/ - « Офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період»). Наприклад, середній курс євро за 2024 рік становив 43,4504115112471 грн за 1 євро.
Критерії, установлені Законом № 996
- Таблиця 2. Критерії для визначення розмірної категорії підприємства згідно із Законом № 996
- - - * Для розрахунку застосовується офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період), розрахований на підставі офіційних валютних курсів НБУ, які встановлювалися для євро протягом відповідного року (ч. 2 ст. 2 Закону № 996). Увага! Для цілей визначення розмірної категорії підприємства в 2024 році (за винятком підприємств, створених цього року) застосовується середній курс євро за 2023 рік – 39,5582443484383 грн за 1 євро. А для 2025 року застосовується середній курс євро за 2024 рік – 43,4504115112471 грн за 1 євро (саме за ним відображено дані в таблиці). Тобто орієнтуватися треба на показники фінзвітності за попередній рік. Достатньо, щоб підприємство відповідало двом критеріям із трьох (див. лист Мінфіну від 12.11.2018 № б/н). Перекласифікація (зміна групи за розміром) відбувається, якщо за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль підприємство не відповідає наведеним критеріям (ст. 2 Закону № 996; листи Мінфіну від 04.07.2019 № 35210-01-2/17297, від 20.03.2020 № 35210-06-5/8860).
Які розмірні критерії у яких випадках застосовувати?
- Таблиця 3. Застосування положень нормативних документів для визначення розмірної категорії підприємства в різних ситуаціях
- - - * Див., наприклад, ІПК ДФС від 22.02.2019 № 680/6/99-99-15-02-01-15/ІПК; новину ГУ ДПС у Київській області, опубліковану 12.12.2024.
- - - ** Застосування розмірних критеріїв СГ відповідно до ст. 55 ГК для цілей сплати податку на нерухомість опосередковано випливає з різних роз’яснень податківців, що стосуються цього податку. Рекомендуємо зацікавленим платникам отримати індивідуальну податкову консультацію.
- - - *** Роз’яснення в ЗІР (категорія 129.03). Згідно з п. 49.4 ПК, платники, які належать до великих і середніх підприємств, подають контролюючому органу податкові декларації в електронній формі з дотриманням вимог Законів від 22.05.2003 № 851-IV і від 05.10.2017 № 2155-VIII. Мікропідприємства і малі підприємства (крім тих, хто зобов’язаний оприлюднювати свою фінзвітність) мають право подати податкову звітність у паперовій формі. Водночас усі платники ПДВ (незалежно від розмірної категорії) подають контролюючому органу декларації з ПДВ тільки в електронній формі.
Застосування розмірної категорії підприємства для цілей бухобліку і складання фінзвітності
- Таблиця 4. Особливості бухобліку, складання, подання та оприлюднення фінзвітності залежно від розмірної категорії підприємства
- - - * Крім підприємств, які зобов’язані складати фінзвітність згідно з МСФЗ або самостійно прийняли рішення про доцільність застосування МСФЗ для складання фінзвітності (у т. ч. консолідованої) (ч. 3 ст. 11, ч. 2, ч. 3 ст. 121 Закону № 996).
- - - ** Підприємства, які застосовують НП(С)БО 25 (мікро і малі), можуть самостійно прийняти рішення про складання фінзвітності за формами, передбаченими НП(С)БО 1 (п. 2 розд. II НП(С)БО 1).
- - - Але зверніть увагу, що вони можуть вибрати тільки між скороченою і повною фінзвітністю. Поміняти малі форми на мікро і навпаки – не можна.
- - - Крім того, майте на увазі: на думку ДПС, подання додатків до податкової декларації, і в т. ч. фінзвітності, не за встановленою формою може призвести до невизнання такої декларації податковою звітністю на підставі п. 48.7 ПК (ЗІР, категорія 102.22). А це потягне за собою штрафні санкції згідно з п. 120.1 ПК у розмірі, як мінімум, 340 грн.
- - - *** До податкового органу фінзвітність подають тільки платники податку на прибуток і неприбуткові організації разом з податковою декларацією (звітами, розрахунками) у порядку, передбаченому п. 46.2 ПК. Окрім того, платники податку на прибуток, які оприлюднюють фінзвітність з аудиторським висновком (див. п. 10 табл. 4), подають її разом із цим висновком до ДПС не пізніше 10 червня наступного за звітним року (п. 46.2 ПК з урахуванням особливостей воєнного стану, установлених пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
- - - **** Крім підприємств, що становлять суспільний інтерес, а також фінансових установ і недержавних пенсійних фондів (ч. 3 ст. 14 Закону № 996).
Критерій для визначення податкових різниць і подання декларації з податку на прибуток

Статті за темою

27.05.2025

Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?

Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...

27.05.2025

Облік плодоносного саду: коли визнавати як основний засіб?

У статті розглянуто, коли слід визнавати в бухобліку плодоносний сад як основний засіб з урахуванням нормативних вимог і практичних підходів. Бухгалтерський облік багаторічних насаджень регулюється низкою нормативно-правових актів. Проте на практиці часто виникають запитання: коли переводити в експл...

26.05.2025

Фізособа не згодна з розрахунком суми в отриманому податковому повідомленні-рішенні: як діяти?

Отримали податкове повідомлення-рішення та не згодні з нарахованою сумою? Податкова могла помилитися! У фізосіб є право на звіряння даних. Як подати заяву та які документи підготувати, читайте в статті. Як відомо, фізособам розраховує суми майнових податків (зокрема, податку на нерухомість і земельн...

Популярне

03.04.2025

Посадова інструкція для голови фермерського господарства

У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...

21.03.2025

Як ФГ визначити своїх кінцевих бенефіціарів

Юридичні особи (в т. ч. ФГ) повинні подавати інформацію про своїх кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) (або про їх відсутність). За несвоєчасне подання такої інформації передбачено штрафні санкції. Про порядок та строки такого інформування розповімо в цій статті. Юридичні особи (в т....

10.04.2025

Як прийняти нового члена до фермерського господарства

На законодавчому рівні правилам прийняття нового члена до фермерського господарства (далі – ФГ) приділено мало уваги. Водночас це одна з важливих дій, без яких не обходиться жодне ФГ. У цьому матеріалі розповімо, чим регулюється процедура прийняття нового члена до ФГ, з яких етапів вона склада...

Нове

30.05.2025

Коли і навіщо заповнювати рядок 18.2 уточнюючого розрахунку до ПДВ-декларації?

Подали уточнюючий розрахунок на зменшення ПДВ-зобов’язань, але ще не сплатили податок за період, що уточнюється? Саме рядок 18.2 дає можливість сплатити менше! Розповідаємо, як його заповнити, щоб зекономити. В уточнюючому розрахунку до декларації з ПДВ є загадковий для деяких платників ряд...

27.05.2025

Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну

Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...

27.05.2025

Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?

Кращі матеріали

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Як одноосібникам подати декларацію про майновий стан і доходи

Фізособи, які самостійно обробляють належні їм земельні ділянки, вирощують на них сільгосппродукцію і продають її на сторону (далі – одноосібники), у деяких випадках мають звітувати про отримані від продажу сільгосппродукції доходи і подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи (да...

0 1 675

07.04.2025

Агро | Фермерське господарство

Посадова інструкція для голови фермерського господарства

4 6 5741

03.04.2025

Агро | Фермерське господарство

Оподаткування та облік виплат членам ФГ за трудову участь

На відміну від осіб, залучених до роботи за трудовим договором (контрактом), члени фермерського господарства (далі – ФГ) не отримують заробітну плату як наймані працівники. Але вони можуть отримувати дохід, що розподіляється між членами ФГ залежно від вкладу до складеного чи статутного капітал...

0 3 1068

22.03.2025