Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства

Вікторія Якимащенко

28.01.2025

0 8 2327

У деяких випадках необхідно знати, до якої саме розмірної категорії належить ваше підприємство – мікро, мале, середнє чи велике. При цьому для різних цілей одне й те саме підприємство може бути малим, середнім або великим, оскільки критерії розмірності визначені різними нормативними документами і застосовуються залежно від ситуації. Так, різні розмірні критерії підприємств наведено в Податковому кодексі (далі – ПК), Господарському кодексі (далі – ГК) і Законі від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996).

Ми розглянемо, які саме розмірні критерії встановлено нормативними документами, у яких випадках їх потрібно застосовувати, а також як впливає розмірна категорія підприємства на ведення його бухобліку, склад фінзвітності, строки її подання, обов’язок оприлюднення і необхідність переходу на складання фінзвітності згідно з міжнародними стандартами.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

господарська діяльність мале підприємство середнє підприємство воєнний стан приклад розмір великий бізнес категорія критерії мікропідприємства

Зміст

Критерії, установлені Податковим кодексом
Критерії, установлені Господарським кодексом
- Таблиця 1. Критерії для визначення розмірної категорії підприємства згідно з ч. 3 ст. 55 ГК
- - - * Як визначити середню кількість працівників, роз’яснюється в розд. 3 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 № 286 (далі – Інструкція № 286).
- - - ** Для розрахунку застосовується середньорічний курс НБУ. Знайти його можна на сайті НБУ в розділі «Статистика»/ - «Статистика зовнішнього сектору»/ - « Офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період»). Наприклад, середній курс євро за 2024 рік становив 43,4504115112471 грн за 1 євро.
Критерії, установлені Законом № 996
- Таблиця 2. Критерії для визначення розмірної категорії підприємства згідно із Законом № 996
- - - * Для розрахунку застосовується офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період), розрахований на підставі офіційних валютних курсів НБУ, які встановлювалися для євро протягом відповідного року (ч. 2 ст. 2 Закону № 996). Увага! Для цілей визначення розмірної категорії підприємства в 2024 році (за винятком підприємств, створених цього року) застосовується середній курс євро за 2023 рік – 39,5582443484383 грн за 1 євро. А для 2025 року застосовується середній курс євро за 2024 рік – 43,4504115112471 грн за 1 євро (саме за ним відображено дані в таблиці). Тобто орієнтуватися треба на показники фінзвітності за попередній рік. Достатньо, щоб підприємство відповідало двом критеріям із трьох (див. лист Мінфіну від 12.11.2018 № б/н). Перекласифікація (зміна групи за розміром) відбувається, якщо за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль підприємство не відповідає наведеним критеріям (ст. 2 Закону № 996; листи Мінфіну від 04.07.2019 № 35210-01-2/17297, від 20.03.2020 № 35210-06-5/8860).
Які розмірні критерії у яких випадках застосовувати?
- Таблиця 3. Застосування положень нормативних документів для визначення розмірної категорії підприємства в різних ситуаціях
- - - * Див., наприклад, ІПК ДФС від 22.02.2019 № 680/6/99-99-15-02-01-15/ІПК; новину ГУ ДПС у Київській області, опубліковану 12.12.2024.
- - - ** Застосування розмірних критеріїв СГ відповідно до ст. 55 ГК для цілей сплати податку на нерухомість опосередковано випливає з різних роз’яснень податківців, що стосуються цього податку. Рекомендуємо зацікавленим платникам отримати індивідуальну податкову консультацію.
- - - *** Роз’яснення в ЗІР (категорія 129.03). Згідно з п. 49.4 ПК, платники, які належать до великих і середніх підприємств, подають контролюючому органу податкові декларації в електронній формі з дотриманням вимог Законів від 22.05.2003 № 851-IV і від 05.10.2017 № 2155-VIII. Мікропідприємства і малі підприємства (крім тих, хто зобов’язаний оприлюднювати свою фінзвітність) мають право подати податкову звітність у паперовій формі. Водночас усі платники ПДВ (незалежно від розмірної категорії) подають контролюючому органу декларації з ПДВ тільки в електронній формі.
Застосування розмірної категорії підприємства для цілей бухобліку і складання фінзвітності
- Таблиця 4. Особливості бухобліку, складання, подання та оприлюднення фінзвітності залежно від розмірної категорії підприємства
- - - * Крім підприємств, які зобов’язані складати фінзвітність згідно з МСФЗ або самостійно прийняли рішення про доцільність застосування МСФЗ для складання фінзвітності (у т. ч. консолідованої) (ч. 3 ст. 11, ч. 2, ч. 3 ст. 121 Закону № 996).
- - - ** Підприємства, які застосовують НП(С)БО 25 (мікро і малі), можуть самостійно прийняти рішення про складання фінзвітності за формами, передбаченими НП(С)БО 1 (п. 2 розд. II НП(С)БО 1).
- - - Але зверніть увагу, що вони можуть вибрати тільки між скороченою і повною фінзвітністю. Поміняти малі форми на мікро і навпаки – не можна.
- - - Крім того, майте на увазі: на думку ДПС, подання додатків до податкової декларації, і в т. ч. фінзвітності, не за встановленою формою може призвести до невизнання такої декларації податковою звітністю на підставі п. 48.7 ПК (ЗІР, категорія 102.22). А це потягне за собою штрафні санкції згідно з п. 120.1 ПК у розмірі, як мінімум, 340 грн.
- - - *** До податкового органу фінзвітність подають тільки платники податку на прибуток і неприбуткові організації разом з податковою декларацією (звітами, розрахунками) у порядку, передбаченому п. 46.2 ПК. Окрім того, платники податку на прибуток, які оприлюднюють фінзвітність з аудиторським висновком (див. п. 10 табл. 4), подають її разом із цим висновком до ДПС не пізніше 10 червня наступного за звітним року (п. 46.2 ПК з урахуванням особливостей воєнного стану, установлених пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
- - - **** Крім підприємств, що становлять суспільний інтерес, а також фінансових установ і недержавних пенсійних фондів (ч. 3 ст. 14 Закону № 996).
Критерій для визначення податкових різниць і подання декларації з податку на прибуток

Статті за темою

26.09.2025

Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?

Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова практика, у податківців є свої рецепти обліку і, на жаль,...

22.09.2025

Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?

У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...

22.09.2025

Агропідприємство уклало договір поставки продукції, але посіви, з яких її мали отримати, знищено: що робити?

У статті розповімо, які діяти агропідприємству, якщо поставити замовникам сільгосппродукцію неможливо через загибель посівів. У чому суть статті? На жаль, загибель посівів – явище нерідке. Сьогодні це може бути пов’язане як із воєнними діями, так і з погодними умовами (наприклад, че...

Популярне

18.07.2025

Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?

У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...

14.08.2025

Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин

Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...

22.09.2025

Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку

Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...

Нове

29.09.2025

Експорт сільгосппродукції за договором комісії: правила обліку та оподаткування

У статті розглянемо особливості обліку та оподаткування операції з продажу сільгосппродукції на експорт на умовах договору комісії. Договір комісії – один із ключових інструментів у посередницьких відносинах, який дозволяє комітенту делегувати продаж своєї продукції комісіонеру без втрати прав...

26.09.2025

Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?

22.09.2025

Як підтвердити форс-мажор та залишитися єдинником четвертої групи

У статті розповімо розповімо, як платникам єдиного податку четвертої групи підтвердити обставини непереборної сили, щоб не довелося переходити на загальну систему оподаткування. Для кого ця стаття: для платників єдиного податку четвертої групи, у яких виникли обставини непереборної сили, через що во...

Кращі матеріали

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Посіви пошкоджено або знищено внаслідок форс-мажору: документальне оформлення, оподаткування та облік

У статті розглянемо порядок документального оформлення та відображення в бухобліку загибелі та пошкодження сільгоспкультур, а також питання нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань. У чому суть статті? На жаль, пошкодження та загибель посівів сільгоспкультур – нерідке явище в діяльності ...

Оновлено

0 3 540

22.09.2025

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Агропідприємство уклало договір поставки продукції, але посіви, з яких її мали отримати, знищено: що робити?

Оновлено

0 1 206

22.09.2025

Агро | Господарські операції в агросекторі

Як обліковувати витрати на отримання сертифіката ТПП про форс-мажорні обставини?

Підприємство оплатило послуги Торгово-промислової палати з надання сертифіката, що посвідчує настання форс-мажорних обставин. На які витрати та на який бухгалтерський рахунок віднести суму такої оплати? Підприємство оплатило послуги Торгово-промислової палати (далі – ТПП) з надання сертифіката...

0 1 246

22.09.2025