Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия

Виктория Якимащенко

28.01.2025

0 7 1986

В некоторых случаях необходимо знать, к какой именно размерной категории принадлежит ваше предприятие – микро, малое, среднее или крупное. При этом для разных целей одно и то же предприятие может быть малым, средним или крупным, поскольку критерии размерности определены разными нормативными документами и применяются в зависимости от ситуации. Так, различные размерные критерии предприятий приведены в Налоговом кодексе (далее – НК), Хозяйственном кодексе (далее – ХК) и Законе от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996).

Мы рассмотрим, какие именно размерные критерии установлены нормативными документами, в каких случаях их надо применять, а также как влияет размерная категория предприятия на ведение его бухучета, состав финотчетности, сроки ее подачи, обязанность обнародования и необходимость перехода на составление финотчетности согласно международным стандартам.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

хозяйственная деятельность малое предприятие среднее предприятие военное положение пример размер большой бизнес категория критерии микропредприятия

Содержание

Критерии, установленные Налогоым кодексом
Критерии, установленные Хозяйственным кодексом
- Таблица 1. Критерии для определения размерной категории предприятия согласно ч. 3 ст. 55 ХК
- - - * Как определить среднее количество работников, разъясняется в разд. 3 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 № 286 (далее – Инструкция № 286).
- - - ** Для расчета применяется среднегодовой курс НБУ. Найти его можно на сайте НБУ в разделе «Статистика»/«Статистика зовнішнього сектору»/«Офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період»). Например, средний курс евро за 2024 год составил 43,4504115112471 грн за 1 евро.
Критерии, установленные Законом № 996
- Таблица 2. Критерии для определения размерной категории предприятия согласно Закону № 996
- - - * Для расчета применяется официальный курс гривни к иностранным валютам (средний за период), рассчитанный на основании официальных валютных курсов НБУ, которые устанавливались для евро в течение соответствующего года (ч. 2 ст. 2 Закона № 996). Внимание! Для целей определения размерной категории предприятия в 2024 году (за исключением предприятий, созданных в этом году) применяется средний курс евро за 2023 год – 39,5582443484383 грн за 1 евро. А для 2025 года применяется средний курс евро за 2024 год – 43,4504115112471 грн за 1 евро (именно по нему отражены данные в таблице). То есть ориентироваться надо на показатели финотчетности за предыдущий год. Достаточно, чтобы предприятие соответствовало двум критериям из трех (см. письмо Минфина от 12.11.2018 № б/н). Переклассификация (изменение группы по размеру) происходит, если по показателям годовой финансовой отчетности в течение двух лет подряд предприятие не соответствует приведенным критериям (ст. 2 Закона № 996; письма Минфина от 04.07.2019 № 35210-01-2/17297, от 20.03.202 35210-06-5/8860).
Какие размерные критерии в каких случаях применять?
- Таблица 3. Применение положений нормативных документов для определения размерной категории предприятия в различных ситуациях
- - - * См., например, ИНК ГФС от 22.02.2019 № 680/6/99-99-15-02-01-15/ІПК; новость ГУ ГНС в Киевской области, опубликованную 12.12.2024.
- - - ** Применение размерных критериев СХ в соответствии со ст. 55 ХК для целей уплаты налога на недвижимость опосредовано вытекает из различных разъяснений налоговиков, касающихся этого налога. Рекомендуем заинтересованным плательщикам получить индивидуальную налоговую консультацию.
- - - *** Разъяснение в ОИР (категория 129.03). Согласно п. 49.4 НК, плательщики, которые относятся к крупным и средним предприятиям, подают контролирующему органу налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV и от 05.10.2017 № 2155-VIII. Микропредприятия и малые предприятия (кроме тех, кто обязан обнародовать свою финотчетность) имеют право подать налоговую отчетность в бумажной форме. В то же время все плательщики НДС (независимо от размерной категории) подают контролирующему органу декларации по НДС только в электронной форме.
Применение размерной категории предприятия для целей бухучета и составления финотчетности
- Таблица 4. Особенности бухучета, составления, подачи и обнародования финотчетности в зависимости от размерной категории предприятия
- - - * Кроме предприятий, которые обязаны составлять финотчетность согласно МСФО либо самостоятельно приняли решение о целесообразности применения МСФО для составления финотчетности (в т. ч. консолидованной) (ч. 3 ст. 11, ч. 2, ч. 3 ст. 121 Закона № 996).
- - - ** Предприятия, которые применяют НП(С)БУ 25 (микро и малые), могут самостоятельно принять решение о составлении финотчетности по формам, предусмотренным НП(С)БУ 1 (п. 2 разд. II НП(С)БУ 1).
- - - Но обратите внимание, что они могут выбрать только между сокращенной и полной финотчетностью. Поменять малые формы на микро и наоборот – нельзя.
- - - Кроме того, имейте в виду: по мнению ГНС, подача приложений к налоговой декларации, и в т. ч. финотчетности, не по установленной форме может привести к непризнанию такой декларации налоговой отчетностью на основании п. 48.7 НК (ОИР, категория 102.22). А это повлечет за собой штрафные санкции согласно п. 120.1 НК в размере, как минимум, 340 грн.
- - - *** В налоговый орган финотчетность подают только плательщики налога на прибыль и неприбыльные организации вместе с налоговой декларацией (отчетами, расчетами) в порядке, предусмотренном п. 46.2 НК. Кроме того, плательщики налога на прибыль, которые обнародуют финотчетность с аудиторским заключением (см. п. 10 табл. 4), подают ее вместе с этим заключением в ГНС не позднее 10 июня следующего за отчетным года (п. 46.2 НК с учетом особенностей военного положения, установленных пп. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НК).
- - - **** Кроме предприятий, представляющих общественный интерес, а также финансовых учреждений и негосударственных пенсионных фондов (ч. 3 ст. 14 Закон № 996).
Критерий для определения налоговых разниц и подачи декларации по налогу на прибыль

Статьи по теме

06.05.2025

Нужно ли уплачивать экологический налог за временное хранение отходов – аккумуляторов, шин?

Казалось бы, вопрос не новый, уже давно поставлена точка в нем – важно наличие договора на утилизацию. Но изменилась позиция ГНС! По мнению контролеров, даже временное хранение грозит эконалогом. Приведем разъяснения налоговиков и предоставим контраргументы и рекомендации. В чем проблема?...

05.05.2025

Внесение права пользования имуществом в складочный капитал фермерского хозяйства

Закон позволяет внести в складочный капитал ФХ не само имущество, а только право пользования им. Это решение имеет ряд учетных и налоговых нюансов, которые нужно принимать во внимание. Как фермерское хозяйство может использовать имущество своих членов Фермерское хозяйство пользуется имуществом сво...

28.04.2025

Обязательно ли указывать в ТТН номер из демографического реестра?

С введением с 03.01.2025 новой формы ТТН возникает немало вопросов. В статье мы акцентируем внимание только на одном из реквизитов – номере из демографического реестра для физического лица (водителя, грузоотправителя, грузополучателя или перевозчика, если они являются физи...

Популярное

03.04.2025

Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства

В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...

21.03.2025

Как ФХ определить своих конечных бенефициаров

Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...

10.04.2025

Как принять нового члена в фермерское хозяйство

На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...

Новое

06.05.2025

Нужно ли уплачивать экологический налог за временное хранение отходов – аккумуляторов, шин?

05.05.2025

Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году

В статье рассмотрим особенности подачи новой формы уточняющей декларации единщиком четвертой группы при приобретении или утрате права пользования земельным участком, а также в случае самостоятельного исправления ошибок. Плательщикам единого налога четвертой группы в течение отчетного года обычн...

05.05.2025

Внесение права пользования имуществом в складочный капитал фермерского хозяйства

Лучшие материалы

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Как единоличникам подать декларацию об имущественном состоянии и доходах

Физлица, которые самостоятельно обрабатывают принадлежащие им земельные участки, выращивают на них сельхозпродукцию и продают ее на сторону (далее – единоличники), в некоторых случаях должны отчитываться о полученных от продажи сельхозпродукции доходах и подавать налоговую декларацию об имущес...

0 1 661

07.04.2025

Агро | Фермерское хозяйство

Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства

4 6 5673

03.04.2025

Агро | Фермерское хозяйство

Налогообложение и учет выплат членам ФХ за трудовое участие

В отличие от лиц, привлеченных к работе по трудовому договору (контракту), члены фермерского хозяйства (далее – ФХ) не получают заработную плату как наемные работники. Но они могут получать доход, который распределяется между членами ФХ в зависимости от вклада в складочный или уставный капитал...

0 3 1046

22.03.2025