Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Форма № 1ДФ: правила заповнення

Олена Кушина

09.07.2020

0 3 1692

Для кого ця стаття: для всіх податкових агентів, які заповнюють форму № 1ДФ.

Про що ви дізнаєтеся: як заповнити цю форму без помилок. Надані у статті рекомендації підкріплено вимогами законодавства та роз’ясненнями податківців.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

звітність форма № 1ДФ заповнення звітів квартальна звітність статистична звітність порядок заповнення

Зміст

Заголовна частина (п. 3.1 Порядку № 4)
Розділ I (п. 3.1–3.10 Порядку № 4)
- - - * Якщо платнику ПДФО надаються доходи у негрошовій формі, суми нарахованого доходу відображаються з урахуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 Податкового кодексу (далі – ПК). Про це податківці нагадали в Індивідуальній податковій консультації (далі – ІПК) ДФС від 24.05.18 р. № 2306/5/99-99-13-02-03-16/ІПК, від 08.10.18 р. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК, від 15.03.19 р. № 1067/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, листі ДФС від 05.12.18 р. № 39467/6/99-99-13-01-01-15, у ЗІР (категорія 103.25).
- - - Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування: страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, – обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок зарплати працівника, суми податкової соціальної пільги (далі – ПСП) за її наявності, а також ПДФО/ВЗ (військовий збір). У разі нарахування доходу його відображення у гр. 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачено такий дохід чи ні.
- - - * Зарплата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена у формі № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який зарплату було нараховано (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 07.11.19 р. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК).
- - - Якщо зарплата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), тоді незважаючи на те що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 календарних днів (далі – к. д.), що настають за місяцем нарахування доходів, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у гр. 4 форми № 1ДФ за наступний квартал (ЗІР, категорія 103.25).
- - - Увага! У разі повної та своєчасної виплати зарплати за звітний квартал гр. 3 = гр. 3а. Але це не стосується інших доходів, наприклад дивідендів (ІПК ДФС від 15.03.18 р. № 1021/6/99-99-13-01-01-15/ІПК, ІПК ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 25.05.18 р. № 2332/ІПК/25-01-13-06-09).
- - - * Сума ПДФО, що перераховується у встановлені терміни до бюджету одночасно із своєчасно виплаченою зарплатою у наступному місяці, повинна бути відображена в формі № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який перераховано податок (ЗІР, категорія 103.25).
- - - Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), тоді, незважаючи на те що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 к. д. після закінчення місяця нарахування доходу, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у гр. 4 форми № 1ДФ за наступний квартал (ЗІР, категорія 103.25).
- - - * Ознака доходу відповідає виду нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватись у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу.
- - - Щодо кожної фізособи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізособи потрібно заповнювати тільки один рядок з обов'язковим заповненням гр. 2, крім випадків:
- - - – прийняття на роботу фізосіби або її звільнення;
- - - – наявності кількох ПСП за доходом з однією ознакою.
- - - Увага! У формі № 1ДФ відображаються всі види доходів незалежно від того, підлягають вони обкладенню ПДФО чи ні.
- - - * Графа 6 заповнюється тільки для тих фізосіб, яких прийнято на роботу у звітному кварталі. Для тих фізосіб, які не змінювали місце роботи у звітному періоді, гр. 6 не заповнюється.
- - - Те саме стосується й працівника, якщо він поряд зі своєю основною роботою виконує роботу за внутрішнім сумісництвом на тому ж самому підприємстві – під час відображення у формі № 1ДФ доходів, виплачених фізособі за основним місцем роботи та за сумісництвом, гр. 6 не заповнюється (лист ДФС від 24.07.19 р. № 668/2/99-99-13-02-03-13).
- - - У разі неодноразового прийняття фізособи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі на таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.
- - - * Графа 7 заповнюється тільки на тих фізосіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді зарплати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді.
- - - На тих фізосіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, гр. 7 не заповнюється.
- - - У разі неодноразового прийняття фізособи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.
- - - * Графа 8 заповнюється тільки на фізосіб, які мали пільги щодо податку у звітному кварталі згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. За відсутності у фізособи пільг у звітному кварталі, у гр. 8 проставляється прочерк.
- - - Для заповнення гр. 8 слід брати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу.
- - - Увага! Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки в разі наявності у фізособи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу).
- - - Якщо працівник, наприклад, не мав права на отримання ПСП лише в одному з місяців кварталу, то у формі № 1ДФ заповнюють лише один рядок для зарплати, у якому зазначають відповідну ознаку (ЗІР, категорія 103.25).
- - - У разі наявності у фізособи у звітному кварталі двох ознак ПСП за однією ознакою доходу, податковий агент у формі № 1ДФ щодо такої фізособи формує два рядки, у кожному з яких зазначає одну ознаку доходу та різні ознаки ПСП. При цьому в першому рядку заповнюються в загальному порядку всі графи, а в другому рядку у графах 3а, 3, 4а, 4 проставляються прочерки (ЗІР, категорія 103.25).
- - - * Графу 9 заповнюють тільки для звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків за формою № 1ДФ.
- - - У п. 4.4 Порядку № 4 вказано, як здійснюється коригування показників розд. I форми № 1ДФ:
- - - – для виключення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати «1» – на виключення рядка;
- - - – для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати «0» – на введення рядка;
- - - – для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію. Тобто треба повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» (рядок на виключення), а в другому – «0» (рядок на введення).
Розділ II (п. 3.11, 4.4 Порядку № 4)
- - - * Рядок заповнюється податковими агентами, зокрема банками, кредитними спілками, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді процентів.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий». Для виключення помилкового рядка із попередньо введеної інформації у рядку «Оподаткування процентів – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування процентів» вказуються правильні дані (п. 4.4 Порядку № 4).
- - - * Рядок заповнюється податковими агентами, операторами лотереї, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
- - - Для виключення помилкового рядка в рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» вказуються правильні дані (п. 4.4 Порядку № 4).
- - - * Якщо у звітному кварталі всім фізособам нараховувався дохід у вигляді зарплати і вона була своєчасно виплачена, то показники графи «Загальна сума нарахованого доходу» і графи «Загальна сума виплаченого доходу» будуть однакові. А ось якщо тій чи іншій фізособі нараховувались доходи, відмінні від зарплати, то фактична сума виплати може відрізнятись від нарахованої.
- - - ** Те саме стосується показників граф «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» і «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого».
- - - Також треба знати таке:
- - - – якщо податковий агент має понад 1 000 працівників та подає декілька порцій податкового розрахунку за формою № 1ДФ, то нарахований, виплачений дохід і нарахований, перерахований до бюджету з нього ВЗ відображаються загальними сумами лише один раз – у розд. II першої порції (ЗІР, категорія 103.25);
- - - – у формі № 1ДФ, яку подають за відокремлений підрозділ, не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, не відображають інформацію щодо ВЗ (ЗІР, категорія 103.25);
- - - – у рядку «Військовий збір» розд. II форми № 1ДФ загальна сума нарахованого доходу та загальна сума виплаченого доходу відображається без урахування коефіцієнта, визначеного п. 164.5 ПК (про це податківці зайвий раз нагадали в ІПК ДФС від 25.02.19 р. № 741/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);
- - - – оскільки Порядок № 4 не передбачає виключення будь-яких доходів, зокрема тих, які не підлягають обкладенню ВЗ, то у графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» рядка «Військовий збір» необхідно зазначати інформацію про всі доходи, що були нараховані (виплачені) фізособам (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 07.11.19 р. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК, від 15.11.19 р. № 1340/10/26-15-33-18-12-ІПК). Тобто доходи, які не є базою обкладення ВЗ, також включаються до загальної суми нарахованого доходу та загальної суми виплаченого доходу рядка «Військовий збір» розд. II та мають збігатися із показниками відповідних граф розд. I форми № 1ДФ.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
- - - ** Згідно із п. 4.4 Порядку № 4 для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» вказуються правильні дані.
Заключна частина (п. 3.12 Порядку № 4)

Статті за темою

28.07.2025

Декларація з податку на прибуток за «особливий» річний звітний період

Із статті ви дізнаєтеся про особливості складання декларації з податку на прибуток за період із 1 липня 2024 року по 30 червня 2025 року. У статті розповімо, хто з виробників сільськогосподарської продукції та в який строк має звітувати перед контролюючим органом за спеціальний річний податковий (зв...

21.07.2025

Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!

У статті йдеться про поновлення обов’язку вчасно подавати звітність до органів статистики, а також про перехідний період для неподаних звітів за 2022–2025 роки. Важливі зміни: якщо під час воєнного стану не подавали до Держстату фінансову та статистичну звітність, то потрібно подати її д...

02.06.2025

Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального

У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...

Популярне

18.07.2025

Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?

У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...

08.08.2025

Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин

Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...

27.06.2025

Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків

В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників, щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...

Нове

11.08.2025

Купівля-продаж нерухомості: які податки слід сплатити та як відобразити в бухобліку

У статті розповімо про оподаткування та облік операцій із купівлі-продажу нерухомості. Ситуація. Сільгосппідприємство – власник будівлі сільгосппризначення (зерносховище) вирішило продати її іншому сільгосппідприємству за договором купівлі-продажу. При цьому в сторін договору виникає безліч за...

05.08.2025

Зміни в Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва: нові правила для сільгосппідприємств

У статті розглянемо, які зміни внесено до Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва. Наказом Мінагрополітики від 26.06.2025 № 1900 (далі – Наказ № 1900) унесено зміни до Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва, форму якого затверджено наказом Мінагрополітики від 26.12.2011...

04.08.2025

Підготовка до виробництва, яке ще не розпочалося: як обліковувати витрати?

У статті розглянуто, як обліковувати витрати на оренду приміщення та амортизацію станка, якщо виробництво ще не розпочалося. Практична ситуація: підприємство орендувало приміщення, придбало виробничий станок та ввело його в експлуатацію, але виробляти продукцію в цьому приміщенні з використанням цьо...

Кращі матеріали

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Ліквідаційна вартість саду: визначення та зразки оформлення

У цій статті розглянуто, що таке ліквідаційна вартість саду, хто та як її встановлює, і чи можна її визначити як нульову. Ліквідаційна вартість багаторічних насаджень, зокрема садів, безпосередньо впливає на розрахунок суми амортизації, а отже, – і на фінансовий результат підприємства. Амортиз...

0 2 159

04.06.2025

Агро | Галузевий бухгалтерський облік в С/Г

Вирощування баштанних культур: оформлення та бухоблік

У статті висвітлено ключові аспекти бухгалтерського обліку в баштанництві, розглянуто методи калькулювання, правила розподілу витрат і вимоги до первинного документування господарських операцій. Вирощування баштанних культур – кавунів, динь, гарбузів – є сезонним напрямом рослинництва, щ...

0 1 109

27.05.2025

Агро | Фермерське господарство

Фермерське господарство користується майном своїх членів: особливості обліку та оподаткування

У статті розглянемо особливості бухгалтерського обліку та оподаткування операцій із використання майна членів ФГ залежно від юридичного оформлення такого права. У статті «Як фермерське господарство може використовувати майно своїх членів» ми розповіли, що фермерське господарство (да...

0 2 240

21.04.2025