Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Форма № 1ДФ: правила заполнения

Елена Кушина

09.07.2020

0 3 1692

Для кого эта статья: для всех налоговых агентов, которые заполняют форму № 1ДФ.

О чем вы узнаете: как заполнить эту форму без ошибок. Предоставленные в статье рекомендации подкреплены требованиями законодательства и разъяснениями налоговиков.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

отчетность форма № 1ДФ заполнение отчетов квартальная отчетность статистическая отчетность порядок заполнения

Содержание

Заглавная часть (п. 3.1 Порядка № 4)
Раздел I (п. 3.1–3.10 Порядка № 4)
- - - * Если плательщику НДФЛ предоставляются доходы в неденежной форме, суммы начисленного дохода отражаются с учетом «натурального» коэффициента, предусмотренного п. 164.5 Налогового кодекса (далее – НК). Об этом налоговики напомнили в Индивидуальной налоговой консультации (далее – ИНК) ГФС от 24.05.18 г. № 2306/5/99-99-13-02-03-16/ІПК, от 08.10.18 г. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК, от 15.03.19 г. № 1067/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, письме ГФС от 05.12.18 г. № 39467/6/99-99-13-01-01-15, в ОИР (категория 103.25).
- - - Начисленный доход отражается полностью, без вычета: страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платятся за счет зарплаты работника, суммы налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) при ее наличии, а также НДФЛ/ВС (военный сбор). В случае начисления дохода его отражение в гр. 3а является обязательным независимо от того, выплачен такой доход или нет.
- - - * Зарплата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который зарплата была начислена (ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 07.11.19 г. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК).
- - - Если зарплата выплачивается несвоевременно (в следующем квартале), тогда несмотря на то что НДФЛ перечисляется в бюджет в течение 30 календарных дней (далее – к. д.), следующих за месяцем начисления доходов, сумма фактически перечисленного в бюджет налога отражается в гр. 4 формы № 1ДФ за следующий квартал (ОИР, категория 103.25).
- - - Внимание! В случае полной и своевременной выплаты зарплаты за отчетный квартал гр. 3 = гр. 3а. Но это не касается других доходов, например дивидендов (ИНК ГФС от 15.03.18 г. № 1021/6/99-99-13-01-01-15/ІПК, ИНК ГУ ГФС в Черниговской обл. от 25.05.18 г. № 2332/ІПК/25-01-13-06-09).
- - - * Сумма НДФЛ, которая перечисляется в установленные сроки в бюджет одновременно со своевременно выплаченной зарплатой в следующем месяце, должна быть отражена в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который перечислен налог (ОИР, категория 103.25).
- - - Если заработная плата выплачивается несвоевременно (в следующем квартале), тогда, несмотря на то что НДФЛ перечисляется в бюджет в течение 30 к. д. по окончании месяца начисления дохода, сумма фактически перечисленного в бюджет налога отражается в гр. 4 формы № 1ДФ за следующий квартал (ОИР, категория 103.25).
- - - * Признак дохода соответствует виду начисленного дохода. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем квартале доходом.
- - - Относительно каждого физлица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физлица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением гр. 2, кроме случаев:
- - - – приема на работу физлица или его увольнения;
- - - – наличия нескольких НСЛ по доходу с одним признаком.
- - - Внимание! В форме № 1ДФ отражаются все виды доходов независимо от того, подлежат они обложению НДФЛ или нет.
- - - * Графа 6 заполняется только для тех физлиц, которые приняты на работу в отчетном квартале. Для тех физлиц, которые не меняли место работы в отчетном периоде, гр. 6 не заполняется.
- - - То же касается и работника, если он наряду со своей основной работой выполняет работу по внутреннему совместительству на том же предприятии – во время отражения в форме № 1ДФ доходов, выплаченных физлицу по основному месту работы и по совместительству, гр. 6 не заполняется (письмо ГФС от 24.07.19 г. № 668/2/99-99-13-02-03-13).
- - - В случае неоднократного приема физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале на такое лицо нужно заполнять столько строк, сколько раз информация о смене места работы лица встречается в отчетном квартале.
- - - * Графа 7 заполняется только на тех физлиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде зарплаты, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.
- - - На тех физлиц, которые не изменяли место работы в отчетном периоде, гр. 7 не заполняется.
- - - В случае неоднократного приема физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале.
- - - * Графа 8 заполняется только на физлиц, которые имели льготы относительно налога в отчетном квартале согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном квартале, в гр. 8 проставляется прочерк.
- - - Для заполнения гр. 8 следует брать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу.
- - - Внимание! Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физлица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие разных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
- - - Если работник, например, не имел права на получение НСЛ только в одном из месяцев квартала, то в форме № 1ДФ заполняют только одну строку для зарплаты, в которой указывают соответствующий признак (ОИР, категория 103.25).
- - - В случае наличия у физлица в отчетном квартале двух признаков НСЛ по одному признаку дохода, налоговый агент в форме № 1ДФ относительно такого физлица формирует две строки, в каждой из которых указывает один признак дохода и разные признаки НСЛ. При этом в первой строке заполняются в общем порядке все графы, а во второй строке в графах 3а, 3, 4а, 4 проставляются прочерки (ОИР, категория 103.25).
- - - * Графу 9 заполняют только для отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов по форме № 1ДФ.
- - - В п. 4.4 Порядка № 4 указано, как осуществляется корректировка показателей разд. I формы № 1ДФ:
- - - – для исключения одной ошибочной строки из ранее введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» – на исключение строки;
- - - – для введения новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» – на ввод строки;
- - - – для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию. То есть нужно полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» (строка на исключение), а во втором – «0» (строка на ввод).
Раздел II (п. 3.11, 4.4 Порядка № 4)
- - - * Строка заполняется налоговыми агентами, в частности банками, кредитными союзами, которые в отчетном квартале начисляли доходы в виде процентов.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий». Для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування процентів – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Оподаткування процентів» указываются правильные данные (п. 4.4 Порядка № 4).
- - - * Строка заполняется налоговыми агентами, операторами лотереи, которые в отчетном квартале начисляли доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий».
- - - Для исключения ошибочной строки в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» указываются правильные данные (п. 4.4 Порядка № 4).
- - - * Если в отчетном квартале всем физлицам начислялся доход в виде зарплаты и она была своевременно выплачена, то показатели графы «Загальна сума нарахованого доходу» и графы «Загальна сума виплаченого доходу» будут одинаковые. А вот если тому или иному физлицу начислялись доходы, отличные от зарплаты, то фактическая сумма выплаты может отличаться от начисленной.
- - - ** То же касается показателей граф «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» и «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого».
- - - Также нужно знать следующее:
- - - – если налоговый агент имеет более 1 000 работников и подает несколько порций налогового расчета по форме № 1ДФ, то начисленный, выплаченный доход и начисленный, перечисленный в бюджет с него ВС отражаются общими суммами только один раз – в разд. II первой порции (ОИР, категория 103.25);
- - - – в форме № 1ДФ, которую подают за обособленное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и платить (перечислять) НДФЛ в бюджет, не отражают информацию относительно ВС (ОИР, категория 103.25);
- - - – в строке «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ общая сумма начисленного дохода и общая сумма выплаченного дохода отражается без учета коэффициента, определенного п. 164.5 НК (об этом налоговики лишний раз напомнили в ИНК ГФС от 25.02.19 г. № 741/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);
- - - – поскольку Порядок № 4 не предусматривает исключения каких-либо доходов, в частности тех, которые не подлежат обложению ВС, то в графах «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» строки «Військовий збір» необходимо указывать информацию обо всех доходах, которые были начислены (выплачены) физлицам (ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 07.11.19 г. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК, от 15.11.19 г. № 1340/10/26-15-33-18-12-ІПК). То есть доходы, которые не являются базой обложения ВС, также включаются в общую сумму начисленного дохода и общую сумму выплаченного дохода строки «Військовий збір» разд. II и должны совпадать с показателями соответствующих граф разд. I формы № 1ДФ.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий».
- - - ** Согласно п. 4.4 Порядка № 4 для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Військовий збір – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» указываются правильные данные.
Заключительная часть (п. 3.12 Порядка № 4)

Статьи по теме

19.08.2025

Новации в части обьединенной отчётности ФЛП, НДС, земельного налога, ЕН плательщиков четвёртой группы

В статье рассмотрим изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ. 16 июля этого года Верховная Рада приняла Закон от 16.07.2025 № 4536-ІХ (далее – Закон № 4536), которым вносятся существенные изменения в правила администрирования налогов. На дату написания этой стать...

28.07.2025

Декларация по налогу на прибыль за «особый» годовой отчетный период

Из статьи вы узнаете об особенностях составления декларации по налогу на прибыль за период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года. В статье расскажем, кто из производителей сельскохозяйственной продукции и в какой срок должен отчитываться перед контролирующим органом за специальный годовой налоговы...

21.07.2025

Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!

В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...

Популярное

18.07.2025

Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?

В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...

14.08.2025

Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных

Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...

10.09.2025

Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете

Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...

Новое

15.09.2025

Предприятие сдает в аренду часть сельхозздания: ГНС изменила свою позицию по обложению налогом на недвижимость

В статье проанализируем нынешнюю позицию ГНС по обложению здания сельхозназначения налогом на недвижимость в случае предоставления в аренду его части. Сельхозпредприятия, являющиеся собственниками зданий сельскохозяйственного назначения, освобождены от уплаты налога на недвижимость. Но только при од...

15.09.2025

Основные средства сельхозпредприятий на продажу: перевод на субсчет 286 и определение чистой стоимости реализации

В статье рассматривается порядок переклассификации основных средств сельхозпредприятия по субсчету 286, документальное оформление и определение чистой стоимости реализации. Сельхозпредприятие использует основные средства для производства продукции в течение нескольких лет. Однако в какой-то момент р...

15.09.2025

Изменения в правилах блокировки налоговых накладных

С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...

Лучшие материалы

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления

В данной статье рассмотрено, что такое ликвидационная стоимость сада, кто и как ее устанавливает, и можно ли ее определить как нулевую. Ликвидационная стоимость многолетних насаждений, в частности садов, непосредственно влияет на расчет суммы амортизации, а значит, и на финансовый результат предприя...

0 2 178

04.06.2025

Агро | Отраслевой бухгалтерский учет в С/Х

Выращивание бахчевых культур: оформление и бухучет

В статье отражены ключевые аспекты бухгалтерского учета в бахчеводстве, рассмотрены методы калькулирования, правила распределения расходов и требования к первичному документированию хозяйственных операций. Выращивание бахчевых культур – арбузов, дынь, тыкв – сезонное направление растение...

0 1 155

27.05.2025

Агро | Фермерское хозяйство

Фермерское хозяйство пользуется имуществом своих членов: особенности учета и налогообложения

В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций по использованию имущества членов ФХ в зависимости от юридического оформления такого права. В статье «Как фермерское хозяйство может использовать имущество своих членов» мы рассказали, что фермерское хоз...

0 3 285

21.04.2025