Податкову накладну помилково складено на неплатника ПДВ: як виправити?
Виправлення помилок в обліку та звітності: практичне керівництво
Сільгосппідприємство відвантажило продукцію покупцю і виписало податкову накладну (далі – ПН) як на неплатника ПДВ. Потім з’ясувалося, що покупець є платником ПДВ. Покупець звернувся до сільгосппідприємства з вимогою надати йому ПН. Як виправити помилку та відобразити результати коригування в декларації з ПДВ?
У цьому випадку сільгосппідприємство помилково визнало покупця неплатником ПДВ, тобто, по суті, склало ПН на операцію з неіснуючим контрагентом. Адже під час оформлення ПН на неплатника ПДВ у полі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а в полі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000». А якщо покупець є платником ПДВ, тоді в цих полях наводяться його найменування та ІПН.
Тож, як бачимо, постачальник припустився помилки в найменуванні та ІПН покупця. Рекомендації щодо виправлення такої помилки надано в листі ДФС від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.
Звертаємо увагу, що одним лише розрахунком коригування (далі – РК) тут не обійтися. Аби виправити помилку, необхідно:
- скласти РК, яким анулювати помилкову ПН;
- виписати ПН із правильними найменуванням та ІПН покупця.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року