Налоговая накладная ошибочно составлена на неплательщика НДС: как исправить?

Исправление ошибок в учете и отчетности: практическое руководство

Сельхозпредприятие отгрузило продукцию покупателю и выписало налоговую накладную (далее – НН) как на неплательщика НДС. Затем выяснилось, что покупатель является плательщиком НДС. Покупатель обратился к сельхозпредприятию с требованием предоставить ему НН. Как исправить ошибку и отразить результаты корректировки в декларации по НДС?

В этом случае сельхозпредприятие ошибочно признало покупателя неплательщиком НДС, то есть, по сути, составило НН на операцию с несуществующим контрагентом. Ведь во время оформления НН на неплательщика НДС в поле «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в поле «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000». А если покупатель является плательщиком НДС, тогда в этих полях приводятся его наименование и ИНН.

Поэтому, как видим, поставщик допустил ошибку в наименовании и ИНН покупателя. Рекомендации относительно исправления такой ошибки предоставлены в письме ГФС от 27.11.18 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

Обращаем внимание, что одним лишь расчетом корректировки (далее – РК) здесь не обойтись. Чтобы исправить ошибку, необходимо:

• составить РК, которым аннулировать ошибочную НН;
• выписать НН с правильными наименованием и ИНН покупателя.