Облік ПДВ при перехідних операціях

Акценти цієї статті:

• облік перехідних операцій у платників ПДВ;
• якщо контрагент – неплатник ПДВ став платником.

Був неплатником ПДВ – став платником

Припустимо, суб'єкт господарювання (далі – СГ) почав здійснювати господарську операцію, коли ще не був платником ПДВ. А закінчив її вже після своєї ПДВ-реєстрації. Такі операції називають перехідними.

Порядок оподаткування перехідних операцій залежить від правил визначення податкових зобов'язань. Нагадаємо ці правила:

• у загальному випадку податкові зобов'язання та податковий кредит виникають у сторін на дату першої події (п. 187.1, 198.2 Податкового кодексу, далі – ПК);
• якщо товари (послуги) оплачуються за рахунок бюджетних коштів, податкові зобов'язання в постачальника виникають на дату отримання оплати на банківський рахунок або інших видів компенсації (п. 187.7 ПК);
• якщо СГ застосовує касовий метод обліку ПДВ (наприклад, згідно з п. 187.1, 187.10 ПК), то датою виникнення податкових зобов'язань буде дата отримання грошей (або інших видів компенсації) у рахунок оплати поставлених товарів (послуг). А право на податковий кредит з'явиться на дату оплати вартості (або надання інших видів компенсації) отриманих товарів (послуг).