Учет НДС при переходящих операциях

Акценты этой статьи:

• учет переходящих операций у плательщиков НДС;
• если контрагент – неплательщик НДС стал плательщиком.

Был неплательщиком НДС – стал плательщиком

Предположим, субъект хозяйствования (далее – СХ) начал осуществлять хозяйственную операцию, когда еще не был плательщиком НДС. А закончил ее уже после своей НДС-регистрации. Такие операции называют переходящими.

Порядок налогообложения переходящих операций зависит от правил определения налоговых обязательств. Напомним эти правила:

• в общем случае налоговые обязательства и налоговый кредит возникают у сторон на дату первого события (п. 187.1, 198.2 Налогового кодекса, далее – НК);
• если товары (услуги) оплачиваются за счет бюджетных средств, налоговые обязательства у поставщика возникают на дату получения оплаты на банковский счет или других видов компенсации (п. 187.7 НК);
• если СХ применяет кассовый метод учета НДС (например, согласно п. 187.1, 187.10 НК), то датой возникновения налоговых обязательств будет дата получения денег (или других видов компенсации) в счет оплаты поставленных товаров (услуг). А право на налоговый кредит появится на дату оплаты стоимости (или предоставления других видов компенсации) полученных товаров (услуг).