Співробітник прийнятий за переведенням: розраховуємо відпусткові?

Співробітник 26.04.17 р. прийнятий на підприємство Б за переведенням із підприємства А. За заявою цього співробітника підприємство А перерахувало підприємству Б суму компенсації, що належить працівникові, у розмірі 3 840 грн. за 32 календарних дні (далі – к. д.) невикористаних відпусток (зі сплатою ПДФО, військового збору та ЄСВ до бюджету).

У червні 2017 року співробітник захотів узяти відпустку, не використану на попередньому підприємстві (не всі дні відразу, а поки що тільки 19 к. д. – з 11 по 30 червня). Оклад співробітника на підприємстві Б становить 3 300 грн., у червні він відпрацював 6 робочих днів. Чи підлягають ці відпусткові оподаткуванню і як відобразити їх в обліку та звітності?

Нагадаємо: сума цих відпусткових не відноситься до фонду оплати праці підприємства Б. Відпусткові (компенсація) були нараховані підприємством А, яке утримало з них ПДФО і військовий збір, а також нарахувало ЄСВ і відобразило ці суми у своїй звітності (у Звіті з ЄСВ та формі № 1ДФ). Підприємство А перерахувало підприємству Б «чисту» суму відпусткових.

Тому підприємству Б повторно обкладати податками ці відпусткові не потрібно. Проте через це ситуація для бухгалтера не стає менш цікавою. Адже в нашому випадку зарплата працівника за червень (за 6 робочих днів) буде менша від МЗП. А отже, доведеться донарахувати базу для ЄСВ до рівня МЗП. При цьому у Звіті з ЄСВ та у формі № 1ДФ буде відображена зарплата в розмірі, нижчому від мінімально встановленого рівня (за наявності трудових відносин протягом повного календарного місяця). Давайте покажемо в таблиці облік у підприємства Б.

(грн.)

№
п / п