Сотрудник принят по переводу: рассчитываем отпускные?

Сотрудник 26.04.17 г. принят на предприятие Б по переводу с предприятия А. По заявлению этого сотрудника предприятие А перечислило предприятию Б сумму причитающейся работнику компенсации в размере 3 840 грн. за 32 календарных дня (далее – к. д.) неиспользованных отпусков (с уплатой НДФЛ, военного сбора и ЕСВ в бюджет).

В июне 2017 года сотрудник захотел взять отпуск, не использованный на предыдущем предприятии (не все дни сразу, а пока только 19 к. д. – с 11 по 30 июня). Оклад сотрудника на предприятии Б составляет 3 300 грн., в июне он отработал 6 рабочих дней. Подлежат ли эти отпускные налогообложению и как отразить их в учете и отчетности?

Напомним: сумма этих отпускных не относится к фонду оплаты труда предприятия Б. Отпускные (компенсация) были начислены предприятием А, которое удержало из них НДФЛ и военный сбор, а также начислило ЕСВ и отразило эти суммы в своей отчетности (в Отчете по ЕСВ и форме № 1ДФ). Предприятие А перечислило предприятию Б «чистую» сумму отпускных.

Поэтому предприятию Б повторно облагать налогами эти отпускные – не нужно. Однако из-за этого ситуация для бухгалтера не становится менее интересной. Ведь в нашем случае зарплата работника за июнь (за 6 рабочих дней) будет меньше МЗП. А значит, придется доначислить базу для ЕСВ до уровня МЗП. При этом в Отчете по ЕСВ и в форме № 1ДФ будет отражена зарплата в размере ниже минимально установленного уровня (при наличии трудовых отношений в течение полного календарного месяца). Давайте покажем в таблице учет у предприятия Б.

(грн.)

№
п / п