РК на мінус: коли відображається в СЕА і коли - в декларації

Акценти цієї статті:

• який строк реєстрації розрахунку коригування (далі – РК), складеного на зменшення вартості товарів (послуг);
• коли зменшуючий РК відображається у звітності покупцем і продавцем;
• як зменшуючий РК впливає на показники формули в системі електронного адміністрування (далі – СЕА).

РК, який складений на зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг), реєструється в ЄРПН покупцем. Причому, як установлено абзацом сімнадцятим п. 201.10 Податкового кодексу (далі – ПК), такий РК покупець повинен зареєструвати протягом 15 календарних днів (далі – к. д.) після отримання від постачальника.

Проте на практиці відстежити дотримання цього строку не вдається, оскільки наразі відсутній механізм фіксації дати отримання покупцем РК від постачальника.

Тому ДФС рекомендує (див. Індивідуальну податкову консультацію від 21.05.18 р. № 2231/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) реєструвати зменшуючі РК у строки, установлені абзацами п'ятнадцятим і шістнадцятим п. 201.10 ПК, а саме:

• РК, оформлені з 1-го по 15-й календарний день місяця, – реєструвати не пізніше останнього дня поточного календарного місяця;
• РК, оформлені з 16-го по останній день (включно) місяця, – реєструвати не пізніше 15-го числа наступного місяця.