РК на минус: когда отражается в СЭА и когда – в декларации

Акценты этой статьи:

• каков срок регистрации расчета корректировки (далее – РК), составленного на уменьшение стоимости товаров (услуг);
• когда уменьшающий РК отражается в отчетности покупателем и продавцом;
• как уменьшающий РК влияет на показатели формулы в системе электронного администрирования (далее – СЭА).

РК, который составлен на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг), регистрируется в ЕРНН покупателем. Причем, как установлено абзацем семнадцатым п. 201.10 Налогового кодекса (далее – НК), такой РК покупатель должен зарегистрировать в течение 15 календарных дней (далее – к. д.) после получения от поставщика.

Однако на практике отследить соблюдение этого срока не удается, поскольку на данный момент отсутствует механизм фиксации даты получения покупателем РК от поставщика.

Поэтому ГФС рекомендует (см. Индивидуальную налоговую консультацию от 21.05.18 г. № 2231/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) регистрировать уменьшающие РК в сроки, установленные абзацами пятнадцатым и шестнадцатым п. 201.10 НК, а именно:

• РК, оформленные с 1-го по 15-й календарный день месяца – регистрировать не позже последнего дня текущего календарного месяца;
• РК, оформленные с 16-го по последний день (включительно) месяца – регистрировать не позже 15-го числа следующего месяца.