Нюанси заповнення форми № 1 ДФ: перерахунок ПДФО

Як у податковому розрахунку за ф. 1ДФ відобразити результати перерахунку за попередні періоди податку на доходи фізичних осіб та військового збору у зв’язку з отриманням суми компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період?

     У разі повернення коштів з державного бюджету у межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку і зазначає результати перерахунку у податковому розрахунку за ф. 1ДФ у періоді в якому було проведено таке повернення, з від’ємним значенням.

     Наприклад:

     Найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12000 грн., з них відраховано податку на доходи фізичних осіб 1735,20 грн. та військового збору – 180 грн.     Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за І квартал 2015 року:

     у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:

     - графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12000 грн.;

     - графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 1735,20 грн.;

     - графа «Ознака доходу» – «101»;

     у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:

     - графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн.;

     - графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 180 грн.

     Органами соціального захисту у I кварталі 2017 року проведено повернення коштів підприємству з державного бюджету на виплати компенсації у межах середнього заробітку працівника за І квартал 2015 року.

     Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за І кварталі 2017 року:

     у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:

     - графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 24000 грн.;

     - графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 0 грн.;

     - графа «Ознака доходу» – «128».

     При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за I квартал 2017 року зі знаком мінус щодо сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто:

     - графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – «-12000 грн.»;

     - графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «- 1735,20 грн.»;

     у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:

     - графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн.;

     - графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «-180 грн.».

(підкатегорія 103.25 «ЗІР»).

Джерело: http://zir.sfs.gov.ua/