Нюансы заполнения формы № 1 ДФ: перерасчет НДФЛ

Как в налоговом расчете по ф. 1ДФ отразить результаты перерасчета за предыдущие периоды налога на доходы физических лиц и военного сбора в связи с получением суммы компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период?

     В случае возврата средств из государственного бюджета в пределах компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу по мобилизации, на особый период, работодатель производит перерасчет на возврат налога и отмечает результаты пересчета в налоговом расчете по ф. 1ДФ в периоде в котором было проведено такое возвращение, с отрицательным значением.

     К примеру:

     Наемному работнику, призванных на военную службу по призыву по мобилизации, работодателем за I квартал 2015 начислено среднемесячный доход в сумме 12000 грн., Из них отчислен налога на доходы физических лиц 1735,20 грн. и военного сбора - 180 грн. Отражение в налоговом расчете ф. 1ДФ за I квартал 2015:

     в разделе I «Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного с них налога»:

     - графы 3а, 3 «Сумма начисленного / выплаченного дохода» - 12000 грн .;

     - графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» - 1735,20 грн .;

     - графа «Признак дохода» - «101»;

     в разделе II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор» строку «Военный сбор»:

     - графы 3а, 3 «Сумма начисленного / выплаченного дохода» - 12000 грн .;

     - графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» - 180 грн.

     Органами социальной защиты в I квартале 2017 проведено возврата средств предприятию из государственного бюджета на выплаты компенсации в пределах среднего заработка работника за I квартал 2015 года.

     Отражение в налоговом расчете ф. 1ДФ за I квартале 2017:

     в разделе I «Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного с них налога»:

     - графы 3а, 3 «Сумма начисленного / выплаченного дохода» - 24000 грн .;

     - графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» - 0 грн .;

     - графа «Признак дохода» - «128».

     При этом необходимо провести сторно по признаку «101» о суммах, отраженных в отчетности за I квартал 2015 года, и проставить их в отчетности за I квартал 2017 со знаком минус о суммах начисленного и выплаченного дохода, то есть:

     - графы 3а, 3 «Сумма начисленного / выплаченного дохода» - «-12000 грн.»;

     - графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога" - "- 1735,20 грн.»;

     в разделе II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор» строку «Военный сбор»:

     - графы 3а, 3 «Сумма начисленного / выплаченного дохода» - 12000 грн .;

     - графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» - «-180 грн.».

(Подкатегория 103.25 «ОИР»).

Источник: http://zir.sfs.gov.ua/