Коли та як складається зведена ПН
25.04.2018 1574 0 3
Розглянемо ситуації, у яких потрібно (або можна) складати зведені податкові накладні (далі – ПН), а також розповімо про особливості їх заповнення.
Зведені ПН згідно з п. 198.5, 199.1 ПК
Майте на увазі! Для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5, 199.1 ПК складаються тільки зведені ПН.
Податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК нараховуються у випадку, коли платник ПДВ придбавав (виготовляв) товари (послуги), необоротні активи, продукцію власного виробництва для використання або почав використовувати повністю або частково в операціях, які:
- не є об'єктом обкладення ПДВ відповідно до ст. 196 ПК або коли місце постачання товарів (послуг) визначене за межами митної території України згідно зі ст. 186 ПК. Виняток: операції, передбачені пп. 196.1.7 ПК (реорганізація). У цьому випадку податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК не нараховуються;
- звільнені від обкладення ПДВ на підставі ст. 197, підрозд. 2 розд. ХХ ПК, міжнародних договорів. Виняток: операції, передбачені пп. 197.1.28 ПК (постачання товарів (послуг) у частині суми на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами у вигляді виробничої дотації з бюджету); п. 197.11 ПК (постачання товарів (послуг) у рамках міжнародної технічної або гуманітарної допомоги). У цих випадках податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК не нараховуються;
- не є господарською діяльністю платника ПДВ. Виняток: випадки, передбачені п. 189.9 ПК (операції з ліквідації основних засобів). У цих випадках податкові зобов'язання на підставі п. 198.5 ПК не нараховуються;
- здійснюються платником ПДВ у межах свого балансу: передача товарів для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих.
Зверніть увагу! Податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПК не нараховуються, якщо товари (послуги) були придбані їх покупцем без ПДВ (наприклад, у неплатника ПДВ). Якщо платник ПДВ не мав права відображати податковий кредит, наприклад, через зупинення реєстрації ПН, податкові зобов’язання слід нарахувати в періоді, коли в нього з’явиться можливість відобразити податковий кредит (наприклад, у періоді реєстрації ПН) (ЗІР, категорія 101.06).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року