Коли та як складається зведена ПН

Розглянемо ситуації, у яких потрібно (або можна) складати зведені податкові накладні (далі – ПН), а також розповімо про особливості їх заповнення.

Зведені ПН згідно з п. 198.5, 199.1 ПК

Майте на увазі! Для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5, 199.1 ПК складаються тільки зведені ПН.

Податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК нараховуються у випадку, коли платник ПДВ придбавав (виготовляв) товари (послуги), необоротні активи, продукцію власного виробництва для використання або почав використовувати повністю або частково в операціях, які:

• не є об'єктом обкладення ПДВ відповідно до ст. 196 ПК або коли місце постачання товарів (послуг) визначене за межами митної території України згідно зі ст. 186 ПК. Виняток: операції, передбачені пп. 196.1.7 ПК (реорганізація). У цьому випадку податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК не нараховуються;
• звільнені від обкладення ПДВ на підставі ст. 197, підрозд. 2 розд. ХХ ПК, міжнародних договорів. Виняток: операції, передбачені пп. 197.1.28 ПК (постачання товарів (послуг) у частині суми на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами у вигляді виробничої дотації з бюджету); п. 197.11 ПК (постачання товарів (послуг) у рамках міжнародної технічної або гуманітарної допомоги). У цих випадках податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК не нараховуються;
• не є господарською діяльністю платника ПДВ. Виняток: випадки, передбачені п. 189.9 ПК (операції з ліквідації основних засобів). У цих випадках податкові зобов'язання на підставі п. 198.5 ПК не нараховуються;
• здійснюються платником ПДВ у межах свого балансу: передача товарів для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих.

Зверніть увагу! Податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПК не нараховуються, якщо товари (послуги) були придбані їх покупцем без ПДВ (наприклад, у неплатника ПДВ). Якщо платник ПДВ не мав права відображати податковий кредит, наприклад, через зупинення реєстрації ПН, податкові зобов’язання слід нарахувати в періоді, коли в нього з’явиться можливість відобразити податковий кредит (наприклад, у періоді реєстрації ПН) (ЗІР, категорія 101.06).