Який строк дається для реєстрації розрахунку коригування на зменшення?
23.01.2018 5413 0 2
Підприємство-постачальник у зв'язку з розірванням договору купівлі-продажу 10.01.18 р. повернуло покупцеві – платникові ПДВ передоплату в сумі 36 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 6 000 грн.). У момент отримання цієї передоплати 11.12.17 р. постачальником була складена і зареєстрована податкова накладна (далі – ПН) № 123. Тепер виникли запитання: протягом якого періоду постачальник повинен передати покупцеві для реєстрації зменшуючий розрахунок коригування (далі – РК), складений до ПН № 123? І який граничний строк для реєстрації покупцем такого РК? Які норми застосовуються за перехідними РК?
З 1 січня 2018 року в Податковому кодексі (далі – ПК) з'явилася нова норма, згідно з якою РК, виписані для зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг), повинні бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) протягом 15 календарних днів із дня їх отримання покупцем. Ця норма внесена до п. 201.10 ПК Законом від 07.12.17 р. № 2245-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України і деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році».
Як бачите, до 01.01.18 р. строк реєстрації був загальним для ПН і всіх РК. А зараз для від’ємних РК строк реєстрації залежить від дати отримання такого РК покупцем. Але тут виникає запитання: як покупцеві підтвердити отримання РК документально? Адже згідно з постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246 (далі – Постанова № 1246) РК на зменшення податкових зобов'язань – це електронний документ, який складається постачальником в електронній формі та надсилається покупцеві для реєстрації в ЄРПН. Підтвердженням отримання РК може служити роздруковане повідомлення про доставку документа. Повідомлення формується в програмі при відправленні документа постачальником на адресу покупця.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року