Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Які операції ДФС відносить до нереальних

У консультації розглянемо, з якою метою та для кого розроблені Методичні рекомендації з фіксування в актах перевірок результатів відпрацювання документально оформлених платниками податків нереальних господарських операцій із товарами, наведені у листі ДФС від 16.05.16 р. № 16872/7/99-99-14-02-02-17 (далі – Методрекомендації № 16872).

Методрекомендації № 16872 визначають загальні положення щодо формування доказової бази за документально оформленими нереальними операціями продажу (купівлі) товарів платниками податків – учасниками ймовірних схем ухилення від обкладення ПДВ і документування результатів такого відпрацювання в актах перевірок (зокрема, позапланових, проведених на підставі пп. 78.1.4 ПК).

Для цілей застосування норм Методрекомендацій № 16872 вживаються, зокрема, такі терміни (п. 1.2 Методрекомендацій № 16872, п. 1.3 Рекомендацій № 543):

  • нереальне постачання (продаж) – це документально оформлене постачання відповідної кількості ідентифікованого товару за безтоварною операцією або товару, походження якого не підтверджується фактом (джерелом) його законного введення в оборот і реального задекларованого виробництва (характеризується недійсністю формування відповідного активу);
  • нереальне отримання (купівля) – документально оформлене отримання ідентифікованого товару за відповідним нереальним його постачанням (тобто без фактичного постачання товару);
  • нереальна господарська операція – операція з нереального постачання і нереального отримання;
  • фіктивне введення в оборот товару – первинне нереальне постачання ідентифікованого товару, який у платника податків, який документально його оформив, характеризується, зокрема, розривом ланцюгів у визначеній імовірній схемі ухилення від обкладення ПДВ (постачанням (продажем) товарів за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього отримання (купівлі), наприклад, імпортованих товарів або харчових продуктів вітчизняного виробництва) або відсутністю (фізично неможливими обсягами) власного виробництва або законного права на виробництво продукції в досліджуваному і попередніх звітних періодах, наприклад, сільськогосподарської продукції, ПММ і т. п.;
  • ланцюг – це послідовні операції, які пов'язані між собою проведенням нереальних постачань ідентифікованого за найменуванням (характеристиками) товару або послуги між вигодоформуючим суб'єктом («податковою ямою»), вигодотранспортуючими суб'єктами (транзитерами) і вигодонабувачем.

Із Методрекомендаціями № 16872 слід ознайомитися всім суб'єктам господарювання (далі – СГ), але в першу чергу платникам ПДВ. Адже саме їх операції постачання (придбання) товарів (послуг) підлягають моніторингу з боку ДФС на наявність ознак нереальності і, відповідно, правомірності відображення податкового кредиту.

Передумови формування доказової бази нереальних операцій

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
15.09.2025
Чи можуть податкові органи перевірити підприємця за його місцем проживання?
У статті розповімо, чи мають право податкові органи проводити перевірку підприємця вдома, якщо він веде свою діяльність за місцем проживання. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець Будь-яка господарська діяльність неминуче пов’язана із проведенням у суб’єктів господарювання перевірок...
28.08.2025
Штрафи від Укртрансбезпеки: чи можуть оштрафувати за неправильно заповнену ТТН?
Немає ТТН або в ній є помилки? Чи є за це відповідальність? Про це та про судові рішення з оскарження штрафів Укртрансбезпеки читайте в статті. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємс...
05.08.2025
Перевірки Антимонопольного комітету: підстави, практика, наслідки
Виїзна перевірка Антимонопольного комітету – реальність. Що врахувати, які наслідки можливі? Чи можуть неточності в документах, процедурі проведення перевірки допомогти оскаржити рішення про накладення штрафу? У липні цього року Антимонопольний комітет України (далі – АМКУ) на своєму веб...
Кращі матеріали