Зміна номенклатури: як скласти розрахунок коригування?

Підприємство 31.07.17 р. отримало передоплату за товар (дивани в кількості 10 штук) на суму 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.). На цю суму була виписана податкова накладна (далі – ПН) (своєчасно зареєстрована в ЄРПН). Однак 29.09.17 р. сторони уклали додугоду до договору постачання, згідно з якою сума передоплати за дивани буде зарахована в рахунок наступного постачання ліжок. Постачальник 10.10.17 р. відвантажив покупцю ліжка в кількості 5 штук на суму 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.). Як у такій ситуації правильно оформити розрахунок коригування (далі – РК)?

На дату першої події (надходження передоплати від покупця) у постачальника виникли податкові зобов'язання з ПДВ (п. 187.1 Податкового кодексу), і він виписав ПН. Після цього сторони дійшли згоди зарахувати суму авансу в оплату іншого товару, який буде поставлений покупцю.

У випадку зміни номенклатури РК складається на дату постачання товару з іншою номенклатурою (у нас це 10.10.17 р.). У такому РК слід указати (ЗІР, категорія 101.15):