Джерела для цілей ТЦУ: реальна бухгалтерська практика й аналітика

Звіт із ТЦУ за 2017 рік: основні правила складання і подання
Які зміни в правилах ТЦУ потрібно врахувати при складанні Звіту за 2017 рік
Визнання окремих операцій контрольованими: думка ДФС
Як податкова буде моніторити операції, що підпадають під правила ТЦУ?

Мета публікації цієї статті:

• сформувати стійку професійну думку з питання застосування/незастосування «спірних» джерел інформації для цілей трансфертного ціноутворення (далі – ТЦУ). Це знизить вірогідність донарахування податку на прибуток при ТЦУ-перевірці (через різночитання і незрозумілості із джерелами);
• дати податковим адвокатам (якщо вже справа дійде до суду) вагомий аргумент на користь платника податків.

Підприємство в 2016 році здійснило декілька постачань соняшникової олії кіпрській компанії. Цифрові критерії (оборот підприємства і сума операції з кіпрським контрагентом) – перевищували необхідний «ТЦУ-мінімум». Платник податків звернувся до аудиторської фірми для підготовки документації. Під час аналізу цін контрольованої операції на відповідність принципу «витягнутої руки» застосовувався метод порівняльної неконтрольованої ціни. Використовувалися такі джерела інформації:

• дані інформаційно-аналітичного агентства «АПК-Інформ»;
• інформація, отримана з НДІ масел і жирів НААН України;
• цінові довідки ДП «Держзовнішінформ».

У результаті проведеного аналізу було виявлено, що ціни контрольованих операцій за кількома митними деклараціями (МД) трохи не потрапляють до ринкового діапазону. Був донарахований податок на прибуток за ТЦУ-операціями. Сума доволі невелика (порядка 40 тис. грн.), оскільки невеликими були й обсяг відвантаження і сама «дельта» ціни.