Источники для целей ТЦО: реальная бухгалтерская практика и аналитика

Отчет по ТЦО за 2017 год: основные правила составления и подачи
Какие изменения в правилах ТЦО нужно учесть при составлении Отчета за 2017 год
Признание отдельных операций контролируемыми: мнение ГФС
Как налоговая будет мониторить операции, подпадающие под правила ТЦО?

Цель публикации данной статьи:

• сформировать устойчивое профессиональное мнение по вопросу применения/неприменения «спорных» источников информации для целей трансфертного ценообразования (далее – ТЦО). Это снизит вероятность доначисления налога на прибыль при ТЦО-проверке (из-за разночтений и непоняток с источниками);
• дать налоговым адвокатам (если уж дело дойдет до суда) весомый аргумент в пользу налогоплательщика.

Предприятие в 2016 году осуществило несколько поставок подсолнечного масла кипрской компании. Цифровые критерии (оборот предприятия и сумма операции с кипрским контрагентом) – превышали требуемый «ТЦО-минимум». Налогоплательщик обратился в аудиторскую фирму для подготовки документации. Во время анализа цен контролируемой операции на соответствие принципу «вытянутой руки» применялся метод сравнительной неконтролируемой цены. Использовались следующие источники информации:

• данные информационно-аналитического агентства «АПК-Информ»;
• информация, полученная из НИИ масел и жиров НААН Украины;
• ценовые справки ГП «Держзовнишинформ».

В результате проведенного анализа было выявлено, что цены контролируемых операций по нескольким таможенным декларациям (ТД) немного не попадают в рыночный диапазон. Был доначислен налог на прибыль по ТЦО-операциям. Сумма довольно небольшая (порядка 40 тыс. грн.), поскольку небольшими были и объем отгрузки, и сама «дельта» цены.