Виправлення помилки в ІПН покупця: роз'яснює ДФС

ДФС в листі від 05.09.2017 р N 1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за поставкою перегляд цін , перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, і зареєстрованого ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, складеної на одержувача - платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:

   постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників в результаті не змінює суму компенсації;

   одержувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник направляє складений розрахунок коригування одержувачу.

Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, в тому числі не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Виправлення помилки, допущеної в ІПН покупця податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, здійснюється наступним чином:

1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної з урахуванням таких особливостей:

   в головній частині вказуються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині вказується зі знаком "-" обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, які були вказані в податковій накладній;

   в поле "Дата складання" вказується "поточна" дата, тобто дата, на яку була виявлена ​​помилка в ІПН покупця;

2) такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку чий "невірний" ІПН була вказана в графі "ІПН покупця" податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування;

3) продавець повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну з урахуванням таких особливостей:

   реквізити заголовної частини вказуються без помилок, тобто в поле "ІПН покупця" вказується правильний ІПН покупця;

   в поле "Дата складання" вказується дата виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто дата складання податкової накладної з "невірним" ІПН;

такої податкової накладної присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з "невірним" ІПН покупця;

в табличній частині такої податкової накладної вказуються обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, які були вказані в податковій накладній з "невірним" ІПН.