Виправлення помилки в ІПН покупця: роз'яснює ДФС
12.09.2017 1236 0 0
ДФС в листі від 05.09.2017 р N 1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за поставкою перегляд цін , перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, і зареєстрованого ЄРПН.
Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, складеної на одержувача - платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:
постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників в результаті не змінює суму компенсації;
одержувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник направляє складений розрахунок коригування одержувачу.
Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, в тому числі не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.
Виправлення помилки, допущеної в ІПН покупця податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, здійснюється наступним чином:
1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної з урахуванням таких особливостей:
в головній частині вказуються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині вказується зі знаком "-" обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, які були вказані в податковій накладній;
в поле "Дата складання" вказується "поточна" дата, тобто дата, на яку була виявлена помилка в ІПН покупця;
2) такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку чий "невірний" ІПН була вказана в графі "ІПН покупця" податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування;
3) продавець повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
реквізити заголовної частини вказуються без помилок, тобто в поле "ІПН покупця" вказується правильний ІПН покупця;
в поле "Дата складання" вказується дата виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто дата складання податкової накладної з "невірним" ІПН;
такої податкової накладної присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з "невірним" ІПН покупця;
в табличній частині такої податкової накладної вказуються обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, які були вказані в податковій накладній з "невірним" ІПН.
Коментарі до матеріалу