Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Господарські операції

Облік формування статутного капіталу

Олексій Нагорний

06.11.2020

0 1 814

Перша операція будь-якого підприємства – це формування статутного капіталу (далі – СК). Розглянемо, як відобразити формування СК підприємства, створеного у формі ТОВ, у бухгалтерському та в податковому обліку.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

статутний капітал нерезидент облік ПДФО ПДВ бухоблік резидент питання-відповіді приклад податок на прибуток внесок до статутного капіталу пенсійний збір формування статутного капіталу

Зміст

Вклади учасників-резидентів
- Загальні положення
- Механізм внесення вкладів
- Бухгалтерський облік
- Як сформувати первісну вартість майна, внесеного до СК?
- Оподаткування
- - - * Додаток 2 до Положення № 148.
- - - ** Сума вкладу засновника-фізособи відображається у формі № 1ДФ із кодом «178» у періоді отримання вкладу.
- - - *** У вартості матеріалів міститься ПДВ. Але, оскільки ТОВ «Сіріус» на момент отримання вкладу ще не було зареєстроване платником ПДВ, права на податковий кредит воно не має й повинне віднести вхідний ПДВ до складу первісної вартості матеріалів як непрямий податок, що не відшкодовується підприємству (п. 9 П(С)БО 9).
- - - * Якщо в момент оприбуткування об’єкт ОЗ, унесений як вклад до СК, ще не готовий до введення в експлуатацію, рекомендуємо обліковувати його на окремому субрахунку для не введених в експлуатацію об’єктів ОЗ (ми ввели субрахунок 104/НЕ), а потім при введенні в експлуатацію перевести його на звичайний субрахунок (у нас це проведення Дт 104 – Кт 104/НЕ). Те саме див. для МНМА (див. рядки 10 і 11 цієї таблиці).
- - - ** Затверджено наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352 (далі - Наказ № 352).
- - - *** Підприємства, що коригують фінрезультат на податкові різниці, для цілей податкового обліку повинні встановлювати строк корисного використання ОЗ не менше строку, установленого в пп. 138.3.2 ПК (рекомендуємо таким підприємствам у податковому та бухгалтерському обліку встановлювати однаковий строк корисного використання). Нагадаємо, для машин та обладнання (група 4 ОЗ) такий строк повинен становити не менше 5 років.
- - - **** Вартість об’єкта менше 20 000 грн, тому відповідно до облікової політики підприємство віднесло його до МНМА.
- - - * Оскільки підприємство буде утримувати вексель менше року, його треба облікувати на субрахунку 352. При цьому, за оцінкою фахівців фінансової служби, достовірно визначити справедливу вартість такого векселя на кожну дату балансу не є можливим. Тому підприємство буде відображати його за собівартістю з урахуванням зменшення корисності (п. 9 П(С)БО 12)
Вклади учасників-нерезидентів
- Загальні положення
- Порядок внесення
- - - * Сальдо за Кт 401 фіксується за курсом НБУ на дату підписання установчого документа (статуту) і не підлягає переоцінці у зв’язку зі зміною валютного курсу (див. лист Мінфіну від 05.12.13 р. № 31-08310-06-10/29025).
- - - ** Заборгованість за негрошовим вкладом до СК є немонетарною статтею, тому курсові різниці за заборгованістю нерезидента за вкладами до СК не розраховуються (п. 4 пп. «б» п. 7 П(С)БО 21).
- - - *** Заборгованість за грошовим вкладом до СК є монетарною статтею, за якою розраховуються курсові різниці на дату балансу та на дату погашення заборгованості (п. 4, 8 П(С)БО 21). Така різниця відображається з використанням субрахунка 425 «Інший додатковий капітал» (див. лист Мінфіну від 19.11.13 р. № 31-08410-07-16/33606) проведеннями: Дт 46 – Кт 425 при зростанні курсу НБУ або Дт 425 – Кт 46 при зниженні курсу НБУ (якщо кредитового залишку за субрахунком 425 не вистачає, робиться запис Дт 441 (або 442) – Кт 46 – п. 28 П(С)БО 13). Облік на субрахунку 425 ведеться в розрізі видів додаткового капіталу (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291).
- - - * Податкові наслідки внесення нерезидентами грошових вкладів до СК за податком на прибуток і ПДВ такі самі, як і у випадку грошових вкладів від резидентів (див. відповідні розділи цієї консультації).
- - - ** Кошти на субрахунку 316 є монетарною статтею, а отже, за цим субрахунком необхідно визначати курсові різниці на дату балансу та на дату госпоперації (п. 4, 8 П(С)БО 21).
- - - * Імпортний ПДВ із товарів, увезених як вклад до СК, сплачується на загальних підставах. Він справляється з митної вартості товару, збільшеної на суми ввізного мита та акцизного податку (при їх сплаті) (п. 190.1 ПК). Митна вартість увезених товарів визначається за правилами гл. 9 МК. За умовами нашого прикладу ввізне мито (на підставі ч. 2 ст. 287 МК) та акцизний податок не сплачуються. Тому митну вартість приймемо рівною вартості об’єктів, узгодженій засновниками.
- - - * У бухобліку первісна вартість ОЗ, отриманих як вклад до СК від нерезидента, відповідає їхній справедливій вартості, узгодженій засновниками (учасниками) (Дт 10 – Кт 46), плюс додаткові витрати, які включаються до первісної вартості відповідно до п. 8 П(С)БО 7 (Дт 152 – Кт 13, 20, 631, 651, 631, 685 і т. п. (п. 10 П(С)БО 7). Митна вартість, зазначена в МД, для цілей визначення первісної вартості об’єкта ОЗ у бухобліку не використовується!
- - - Що стосується податку на прибуток, то первісна вартість об’єкта ОЗ, унесеного до СК, визначається всіма платниками податку на прибуток за правилами бухобліку (платники, які застосовують податкові різниці при розрахунку податку на прибуток, для зарахування об’єктів до складу ОЗ повинні керуватися визначенням ОЗ із пп. 14.1.138 ПК). Однак у деяких випадках при отриманні ОЗ як вкладу до СК можуть виникнути податкові різниці:
- - - – унесення майнового вкладу до СК нерезидентом, на думку ДПС, може бути визнане контрольованою операцією (лист ДФС від 09.03.17 р. № 5898/7/99-99-14-01-02-17). Тому можливе застосування різниці із пп. 140.5.2 ПК;
- - - – якщо об’єкт ОЗ вноситься до СК нерезидентом із країни, включеної до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.17 р. № 1045, відповідно до пп. 39.2.1.2 ПК або його організаційно-правова форма включена до Переліку, затвердженому постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480, згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПК, може бути застосована різниця із пп. 140.5.4 ПК.
- - - ** Якщо в момент оприбуткування об’єкт ОЗ ще не готовий до введення в експлуатацію, рекомендуємо обліковувати його на окремому субрахунку для не введених в експлуатацію об’єктів ОЗ (ми ввели із цією метою субрахунок 104/НЕ), а потім при введенні в експлуатацію – перевести його на звичайний субрахунок (у нас це проведення Дт 104 – Кт 104/НЕ).
- - - *** Імпортний ПДВ можна включати до складу податкового кредиту. Тому підприємство, яке на момент отримання майнового вкладу до СК зареєстроване платником ПДВ, може відобразити податковий кредит у сумі ПДВ, сплаченій на митниці (п. 198.1, 198.2 ПК; ІПК ДФС від 05.04.19 р. № 1452/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Якби на момент внесення вкладу підприємство не було зареєстроване платником ПДВ, то імпортний ПДВ слід було включити до первісної вартості верстата проведенням Дт 152 – Кт 377 (п. 8 П(С)БО 7).
- - - **** Затверджено Наказом № 352.

Статті за темою

19.05.2025

Як стягнути кошти з ДПС за рішенням адмінсуду: поради юриста

У статті розглянуто питання, куди та з якими документами слід звертатися підприємству для виконання рішення адміністративного суду про стягнення коштів з органу ДПС. Чимало наших читачів стикаються з ситуацію, коли доводиться оскаржувати податкове повідомлення-рішення в адміністративному суді. Припу...

16.05.2025

Пеня у господарському договорі: правила, нововведення, практичні ситуації

У статті розглянуто, які правила застосовуються в разі стягнення пені з боржника, який порушив умови господарського договору, наведено практичні ситуації, у тому числі з прикладом розрахунку пені, та надано рекомендації щодо включення у договір умов, які стосуються пені. Укладаючи господарський дого...

13.05.2025

Заповнюємо заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального

У статті розповімо, як правильно заповнити заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального. У статті «Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025» ми розглянули загальні правила, яких слід дотримуватися під час оформлення ліцензії на зберігання ...

Популярне

05.04.2025

Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів

Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...

21.02.2025

Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок

Додаток 5 до декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється платниками ПДВ, які зобов’язані розподіляти вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (заповнюють таблиці 1 і 2) та платниками, що застосовують касовий метод обліку ПДВ (заповнюють таблицю 3). ...

11.03.2025

Наказ про встановлення норм витрати палива

Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...

Нове

20.05.2025

6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за березень 2025 року

У статті розглянуто практику Верховного Суду в податкових спорах за березень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень, знання про які може допомогти платникам податків уникнути повторення чужих помилок та заощадити. Досвід – це ім'я, яке кожен дає своїм помилкам Оскар Уайльд (1854&nda...

19.05.2025

Як стягнути кошти з ДПС за рішенням адмінсуду: поради юриста

16.05.2025

Пеня у господарському договорі: правила, нововведення, практичні ситуації

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Об’єкт ОЗ частково зруйнований у ході військових дій: як відобразити в обліку часткову ліквідацію та яка може бути альтернатива?

Ворожі обстріли, яким зараз піддається територія України, часто призводить до ушкоджень основних засобів (далі – ОЗ) підприємств, зокрема нерухомості. При цьому якщо знищена тільки частина об’єкта ОЗ і він може продовжувати експлуатуватися без цієї частини або після її заміни на нову, то...

0 0 144

17.03.2025

Комерція | Документообiг

Первинні документи для операцій з основними засобами: нюанси застосування комерційними підприємствами

Первинні документи є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій (ч. 1 ст. 9 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV, далі – Закон № 996). При цьому, як випливає з п. 2.7 Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88 (далі – Положення № 88), первинні документи з об...

0 7 623

17.03.2025

Комерція | Юридичні консультації

Скасування Господарського кодексу: вивчаємо нововведення, що стосуються договірних відносин

Верховною Радою було ухвалено закон, яким передбачено скасування Господарського кодексу (далі – ГК), а також чимало інших нововведень. У статті ми розглянемо нововведення, які стосуватимуться договірних відносин між суб'єктами господарювання (далі – СГ) у зв’язку з приняттям цього ...

0 4 1566

14.03.2025