Декларація з податку на прибуток за півріччя 2017 року

У консультації нагадаємо основні правила подання податкової декларації з податку на прибуток (далі – декларація) за півріччя 2017 року, а також розповімо про особливості її заповнення за оновленою формою.

Декларацію за півріччя поточного року подають платники податків із квартальним базовим звітним періодом. До них відносяться:

• підприємства, у яких дохід від усіх видів діяльності (за вирахуванням непрямих податків), розрахований у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) за 2016 рік, перевищує 20 млн грн. (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 ПК). Ці платники для визначення об'єкта оподаткування зобов'язані застосовувати коригування на різниці, передбачені розд. III ПК (пп. 134.1.1 ПК);
• підприємства, які з III кварталу 2017 року перейшли із загальної на спрощену систему оподаткування. Ці платники не зобов'язані застосовувати коригування на різниці, передбачені розд. III ПК, оскільки їх дохід за 2016 рік, напевно, не перевищує 20 млн грн. (інакше б їх не зареєстрували єдинниками);
• суб'єкти, які здійснюють випуск і проведення лотерей (п. 137.8 ПК).

Зверніть увагу: контролюючий орган також чекає декларацію від платників єдиного податку, які за півріччя 2017 року виплатили:

• дивіденди та сплатили з них авансовий внесок згідно з пп. 57.1¹.2 ПК. Такі єдинники повинні подати декларацію із заповненими рядками 20–22 і додаток АВ (ЗІР, категорія 108.05);
• дохід нерезиденту та утримали з нього податок. Ці єдинники повинні подати декларацію із заповненими рядками 23–25 і додаток ПН. Зазначимо, що єдинники, для яких ПК установлено річний звітний період (наприклад, єдинники четвертої групи), можуть подавати декларацію тільки за підсумками року (лист ДФС України від 07.04.16 р. № 7782/6/99-99-19-02-02-15).

Підставою для подання «прибуткової» декларації єдинниками може служити п. 49.2 ПК, згідно з яким платник податків повинен подавати декларацію за кожним окремим податком, платником якого він є. А відповідно до останнього абзацу пп. 57.1¹.2, пп. 141.4.2 і 14.1.213 ПК єдинники є платниками авансового внеску з податку на прибуток у зв'язку з виплатою дивідендів і сплатою податку на дохід нерезидента із джерелом походження з України. Водночас нормою пп. 1 п. 297.1 ПК єдинники звільнені від подання звітності з податку на прибуток. Таким чином, єдинник, який не подав «прибуткову» декларацію, має шанс відстояти свою правоту в суді на підставі п. 56.21 ПК. Нагадаємо суть цього пункту: якщо норми ПК допускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платника податків, то рішення приймається на користь останнього.