Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2017 года

В консультации напомним основные правила подачи налоговой декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) за полугодие 2017 года, а также расскажем об особенностях ее заполнения по обновленной форме.

Декларацию за полугодие текущего года подают налогоплательщики с квартальным базовым отчетным периодом. К ним относятся:

• предприятия, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанный в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) за 2016 год, превышает 20 млн грн. (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 НК). Эти плательщики для определения объекта налогообложения обязаны применять корректировки на разницы, предусмотренные разд. III НК (пп. 134.1.1 НК);
• предприятия, которые с III квартала 2017 года перешли с общей на упрощенную систему налогообложения. Эти плательщики не обязаны применять корректировки на разницы, предусмотренные разд. III НК, так как их доход за 2016 год наверняка не превышает 20 млн грн. (иначе бы их не зарегистрировали единщиками);
• субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК).

Обратите внимание: контролирующий орган также ждет декларацию от плательщиков единого налога, которые за полугодие 2017 года выплатили:

• дивиденды и уплатили с них авансовый взнос согласно пп. 57.1¹.2 НК. Такие единщики должны подать декларацию с заполненными строками 20–22 и приложение АВ (ОИР, категория 108.05);
• доход нерезиденту и удержали из него налог. Эти единщики должны подать декларацию с заполненными строками 23–25 и приложение ПН. Отметим, что единщики, для которых НК установлен годовой отчетный период (например, единщики четвертой группы), могут подавать декларацию только по итогам года (письмо ГФС Украины от 07.04.16 г. № 7782/6/99-99-19-02-02-15).

Основанием для подачи «прибыльной» декларации единщиками может служить п. 49.2 НК, согласно которому налогоплательщик должен подавать декларацию по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. А в соответствии с последним абзацем пп. 57.1¹.2, пп. 141.4.2 и 14.1.213 НК единщики являются плательщиками авансового взноса по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов и уплатой налога на доход нерезидента с источником происхождения из Украины. В то же время нормой пп. 1 п. 297.1 НК единщики освобождены от подачи отчетности по налогу на прибыль. Таким образом, единщик, который не подал «прибыльную» декларацию, имеет шанс отстоять свою правоту в суде на основании п. 56.21 НК. Напомним суть этого пункта: если нормы НК допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщика, то решение принимается в пользу последнего.