Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2017 года

В консультации напомним основные правила подачи налоговой декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) за полугодие 2017 года, а также расскажем об особенностях ее заполнения по обновленной форме.

Декларацию за полугодие текущего года подают налогоплательщики с квартальным базовым отчетным периодом. К ним относятся:

  • предприятия, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанный в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) за 2016 год, превышает 20 млн грн. (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 НК). Эти плательщики для определения объекта налогообложения обязаны применять корректировки на разницы, предусмотренные разд. III НК (пп. 134.1.1 НК);
  • предприятия, которые с III квартала 2017 года перешли с общей на упрощенную систему налогообложения. Эти плательщики не обязаны применять корректировки на разницы, предусмотренные разд. III НК, так как их доход за 2016 год наверняка не превышает 20 млн грн. (иначе бы их не зарегистрировали единщиками);
  • субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК).

Обратите внимание: контролирующий орган также ждет декларацию от плательщиков единого налога, которые за полугодие 2017 года выплатили:

  • дивиденды и уплатили с них авансовый взнос согласно пп. 57.11.2 НК. Такие единщики должны подать декларацию с заполненными строками 20–22 и приложение АВ (ОИР, категория 108.05);
  • доход нерезиденту и удержали из него налог. Эти единщики должны подать декларацию с заполненными строками 23–25 и приложение ПН. Отметим, что единщики, для которых НК установлен годовой отчетный период (например, единщики четвертой группы), могут подавать декларацию только по итогам года (письмо ГФС Украины от 07.04.16 г. № 7782/6/99-99-19-02-02-15).

Основанием для подачи «прибыльной» декларации единщиками может служить п. 49.2 НК, согласно которому налогоплательщик должен подавать декларацию по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. А в соответствии с последним абзацем пп. 57.11.2, пп. 141.4.2 и 14.1.213 НК единщики являются плательщиками авансового взноса по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов и уплатой налога на доход нерезидента с источником происхождения из Украины. В то же время нормой пп. 1 п. 297.1 НК единщики освобождены от подачи отчетности по налогу на прибыль. Таким образом, единщик, который не подал «прибыльную» декларацию, имеет шанс отстоять свою правоту в суде на основании п. 56.21 НК. Напомним суть этого пункта: если нормы НК допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщика, то решение принимается в пользу последнего.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
20.06.2025
Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв
На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...
20.06.2025
Операции с резервом сомнительных долгов у плательщика налога на прибыль
В статье на примерах расскажем о налоговых разницах по резерву сомнительных долгов и его корректировке. В связи с вооруженной агрессией Российской Федерации украинские субъекты хозяйствования столкнулись с такой проблемой, как задержка платежей по действующим контрактам. При этом многие из таких про...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
Лучшие материалы