Неконтрольовані операції з нерезидентами: як застосовувати податкові різниці

Зміст

• Загальні положення: статус нерезидента і вид операцій з ним
• Хто повинен застосовувати різниці, передбачені пп. 140.5.4 та 140.5.51 ПК?
• У яких випадках застосовуються зазначені коригування?
• Які операції контролюються?
• А якщо платник є постійним представництвом нерезидента в Україні?
• «Особливі» нерезиденти: хто вони?
• А чи вважається нерезидент «особливим», якщо країна його реєстрації включена до Переліку № 1045, а організаційно-правова форма – до Переліку № 480, але при цьому він сплачує податок на прибуток і є податковим резидентом держави своєї реєстрації?
• Яким документом «особливий» нерезидент може підтвердити, що сплачує податок у своїй країні та є її податковим резидентом?
• Як має бути оформлена така довідка?
• У якому випадку платник повинен подати довідку нерезидента контролюючому органу?
• Неконтрольовані придбання в «особливих» нерезидентів
• Які придбання не підпадають під дію пп. 140.5.4 ПК?
• Чи включається сума ПДВ до вартості товарів (робіт, послуг), що придбаваються, для розрахунку суми коригування?
• У якому звітному періоді треба застосовувати 30%-ве коригування?
• Як визначити вартість придбаних товарів (робіт, послуг) при розрахунку 30%-вої різниці?
• Неконтрольовані продажі «особливим» нерезидентам
• У якому звітному періоді треба застосовувати 30%-ве коригування продавцеві-резиденту?
• На яку вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) слід орієнтуватися продавцеві при розрахунку 30%-вої різниці?
• Безплатні постачання «особливому» нерезиденту
• Чи треба коригувати фінрезультат на суму перерахованої «особливому» нерезиденту безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) у неконтрольованій операції?
• Від якої ж вартості безплатно переданих активів треба розрахувати 30 % – від балансової чи від звичайної ціни?
• Договори комісії
• А якщо операції з таким нерезидентом здійснює комісіонер-резидент на виконання договору комісії з комітентом-резидентом? Хто із зазначених платників-резидентів повинен збільшувати на 30%-ву різницю фінрезультат податкового (звітного) періоду?
• Звільнення від застосування 30%-вої різниці
• Придбання
• Реалізація
• Якими будуть наслідки, якщо при перевірці операцію не визнають?
• Як визначити суму різниці між трансфертною ціною і ціною операції, на яку треба відкоригувати фінрезультат у разі незастосування 30%-вої різниці?
• Яким чином платник може підтвердити суму своїх витрат/доходів за трансфертними цінами?
• На яку дату платник повинен підготувати документацію для підтвердження ціни операції за процедурою, установленою ст. 39 ПК?
• Операції без ділової мети
• У якому випадку податківці можуть вважати, що операція платника податків не має ділової мети?
• Відображення «нерезидентних» коригувань у декларації з податку на прибуток
• А де відображати 30%-ву різницю від реалізації товару нерезиденту, який одночасно включений до Переліку № 480 і Переліку № 1045?