Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Содержание

• Общие положения: статус нерезидента и вид операций с ним
• Кто должен применять разницы, предусмотренные пп. 140.5.4 и 140.5.51 НК?
• В каких случаях применяются указанные корректировки?
• Какие операции контролируются?
• А если плательщик является постоянным представительством нерезидента в Украине?
• «Особые» нерезиденты: кто они?
• А считается ли нерезидент «особым», если страна его регистрации включена в Перечень № 1045, а организационно-правовая форма – в Перечень № 480, но при этом он уплачивает налог на прибыль и является налоговым резидентом государства своей регистрации?
• Каким документом «особый» нерезидент может подтвердить, что уплачивает налог в своей стране и является ее налоговым резидентом?
• Как должна быть оформлена такая справка?
• В каком случае плательщик должен представить справку нерезидента контролирующему органу?
• Неконтролируемые приобретения у «особых» нерезидентов
• Какие приобретения не подпадают под действие пп. 140.5.4 НК?
• Включается ли сумма НДС в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) для расчета суммы корректировки?
• В каком отчетном периоде нужно применять 30%-ную корректировку?
• Как определить стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) при расчете 30%-ной разницы?
• Неконтролируемые продажи «особым» нерезидентам
• В каком отчетном периоде нужно применять 30%-ную корректировку продавцу-резиденту?
• На какую стоимость реализованных товаров (работ, услуг) следует ориентироваться продавцу при расчете 30%-ной разницы?
• Бесплатные поставки «особому» нерезиденту
• Нужно ли корректировать финрезультат на сумму перечисленной «особому» нерезиденту безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) в неконтролируемой операции?
• От какой же стоимости бесплатно переданных активов нужно рассчитать 30 % – от балансовой или от обычной цены?
• Договоры комиссии
• А если операции с таким нерезидентом осуществляет комиссионер-резидент во исполнение договора комиссии с комитентом-резидентом? Кто из указанных налогоплательщиков-резидентов должен увеличивать на 30%-ную разницу финрезультат налогового (отчетного) периода?
• Освобождение от применения 30%-ной разницы
• Приобретения
• Реализация
• Какими будут последствия, если при проверке операцию не признают?
• Как определить сумму разницы между трансфертной ценой и ценой операции, на которую нужно откорректировать финрезультат в случае неприменения 30%-ной разницы?
• Каким образом плательщик может подтвердить сумму своих расходов/доходов по трансфертным ценам?
• На какую дату плательщик должен подготовить документацию для подтверждения цены операции по процедуре, установленной ст. 39 НК?
• Операции без деловой цели
• В каком случае налоговики могут считать, что операция налогоплательщика не имеет деловой цели?
• Отражение «нерезидентских» корректировок в декларации по налогу на прибыль
• А где отражать 30%-ную разницу от реализации товара нерезиденту, который одновременно включен в Перечень № 480 и Перечень № 1045?