Податкова накладна з типом причини 13: коли складати?

У статті показано, у яких ситуаціях придбання товарів, послуг чи необоротних активів змушує платника ПДВ оформити так звану компенсуючу податкову накладну з типом причини 13.

Коли придбання товарів, послуг чи необоротних активів вимагає ПН з типом причини «13»?

Ризик виникає не лише при очевидному негосподарському використанні придбаного з ПДВ. Є конкретна межа, яка визначає обов’язок за п. 198.5 ПКУ, а окремі операції ДПС трактує ще ширше.

→ Перелік підстав і практичні ситуації — у повній версії.

Якою датою складати компенсуючу ПН з типом причини «13»?

Помилка з датою може перенести податкові зобов’язання не в той період. Особливо важливо, якщо товар спочатку планували для господарської діяльності, а фактичне використання змінилося пізніше.

Що робити з ПН з типом причини «13», якщо податковий кредит за придбанням не відображали?

Сам факт невідображення податкового кредиту ще не дає однакової відповіді для всіх випадків. Якщо ПН постачальника заблокована, момент виникнення зобов’язань визначається інакше — тут легко помилитися з періодом.

→ Окремі правила для незареєстрованої та заблокованої ПН — у повній версії.

Чи треба нараховувати компенсуючі зобов’язання, якщо товари оплатив третій учасник?

Тристороння оплата може створити несподіваний наслідок для фактичного отримувача товарів. Позиція ДПС у такій ситуації спирається на деталь розрахунків, яку легко не врахувати.

→ Позиція ДПС та посилання на ІПК — у повній версії.

Коли ПН з типом причини «13» складають при списанні кредиторської заборгованості?

Списання боргу за товари чи послуги з ПДВ може мати ПДВ-наслідки, навіть якщо придбання давно відбулося. Ключовим стає момент списання та одна умова, пов’язана з розрахунками з постачальником.

Яку базу оподаткування брати для ПН з типом причини «13»?

Для товарів, послуг і необоротних активів діють різні орієнтири, а з продукцією власного виробництва виникає окреме питання. Помилка в базі означає неправильну суму компенсуючих зобов’язань.

→ Розбір бази за п. 189.1 ПКУ та приклад розрахунку — у повній версії.

Чи складається ПН з типом причини «13», якщо залишкова вартість необоротного активу дорівнює нулю?

Нульова залишкова вартість не завжди очевидно означає, що ПН потрібно оформити. Для МНМА результат залежить від того, як саме їх амортизували, і тут важливий спосіб списання вартості.

→ Приклад із МНМА та правила заповнення ПН — у повній версії.