Рекомендації державних органів

№
з/п

Короткий зміст документа, коментарі редакції

Нормативний документ

1

2

3

Виплата допомоги по непрацездатності

1

Законом від 23.09.99 р. № 1105-XIV не визначено, за який місяць (останній місяць розрахункового періоду, місяць настання страхового випадку або місяць, за який нараховується допомога по вагітності та пологах, допомога по тимчасовій непрацездатності) застосовується максимальна величина бази нарахування ЄСВ як обмеження суми допомоги. Утім у ньому зазначається, що із цієї бази нарахування сплачувалися (а не сплачуються) внески до страхового фонду. Тому слід керуватися нормами п. 4 Порядку обчислення середньої зарплати для розрахунку виплат
за державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266. Цим пунктом установлено, що середньоденна зарплата не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ із розрахунку на один календарний день, яка обчислюється шляхом ділення її суми в останньому місяці розрахункового періоду на середньомісячну кількість календарних днів (30,44).

Якщо нарахування фонду оплати праці (далі – ФОП) здійснюються за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу або виявленням помилок, вони відображаються у ФОП того місяця, у якому були здійснені. Тому при обчисленні середньої зарплати для розрахунку страхових виплат може враховуватися лише заробіток, з якого у розрахунковому періоді сплачено страхові внески (ЄСВ) до ФСС з ТВП

Лист Мінсоцполітики
від 03.12.15 р. № 1837/18/93-15

2

Незважаючи на те що листок непрацездатності по догляду за хворою дитиною був виданий застрахованій особі в її неробочий день за графіком роботи, а також на те, що на період хвороби працівника припадають дні, які для нього є неробочими, усі календарні дні, визначені лікарняним, підлягають оплаті

Лист виконавчої дирекції ФСС з ТВП від 21.01.16 р. № 5.2-32-70

Нарахування та звітування з ПДФО, військового збору та ЄСВ

3

Якщо органом місцевого самоврядування на виконання наданих йому Законом від 21.05.97 р. № 280/97-ВР повноважень затверджується програма соціально-економічного розвитку чи цільова програма з інших питань місцевого самоврядування, у якій передбачено надання грошової допомоги малозабезпеченим громадянам, то сума такої допомоги не підлягає оподаткуванню на підставі пп. 165.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК)

Лист ДФС у Житомирській області від 30.03.16 р. № 688/5/06-30-17-01-42

4

Згідно із п. 164.5 ПК під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт (К), який обчислюється за формулою

К = 100 : (100 – Сп),

де Сп – ставка податку, установлена для таких доходів на момент їх нарахування.

До наведеної формули застосовується діюча у 2016 році ставка податку в розмірі 18 % (коефіцієнт для такої ставки становить 1,21951). Тому в разі надання платнику податку доходів у негрошовій формі суми у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за формою № 1ДФ відображаються з урахуванням цього коефіцієнта

Лист ДФС
від 04.04.16 р.
№ 7309/6/99-95-42-02-16

5

Для цілей п. 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги (далі – ПСП), затвердженого постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1227, одинокою матір’ю (батьком) або опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної пп. «а» пп. 169.1.3 ПК, мають дитину (дітей) віком до 18 років, але не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом. Отже, одинока мати має право на застосування ПСП
у розмірі 150 % суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 ПК (у 2014, 2015 роках – 913,50 грн., у 2016 році – 1 033,50 грн.), у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років, за умови дотримання процедур, зазначених пп. 169.4.1 ПК, та подання відповідних підтвердних документів

Лист ДФС у Житомирській області від 23.03.16 р.
№ 163/6/06-30-17-01-42

6

1. Якщо матеріальна допомога на оздоровлення, нарахована у 2015 році, помилково не була включена до бази обкладення ПДФО та бази нарахування (утримання) ЄСВ, тоді:

а) для обкладення такої допомоги ПДФО слід застосовувати ставки податку, які діяли до 01.01.16 р.;

б) донарахування суми ЄСВ на розмір такої допомоги здійснюється виходячи з розміру внеску, що діяв на день її фактичного нарахування, тобто від 36,76 до 49,7 % та 3,6 %. У таблиці 6 додатка 4 Звіту з ЄСВ донараховану суму ЄСВ слід навести
з кодом нарахування «2».

2. Якщо працівниці у грудні 2015 року нараховано допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами за період із 01.12.15 р. по 04.04.16 р., то нарахування та утримання ЄСВ на її суму здійснюються за ставками єсв, що діють на день нарахування допомоги.

3. Якщо працівнику в грудні 2015 року нараховано відпусткові за січень 2016-го, то нарахування й утримання ЄСВ здійснюються у розмірах єсв, що діяли на день нарахування відпусткових. При проведенні податковим агентом у січні 2016 року перерахунку ПДФО суму відпусткових, нарахованих (виплачених) у грудні 2015-го за січень 2016 року, слід відносити до перехідного періоду січня 2016 року із застосуванням ставки 18 % та з урахуванням фактично утриманого у грудні єсв.

4. Суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2016 року за місяці 2015-го, при перерахунку ПДФО включаються до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками, що діяли до 01.01.16 р., тобто 15 (20) %. Водночас ЄСВ на суму допомоги з тимчасової непрацездатності, яка нарахована працівнику роботодавцем у 2016 році за періоди 2015-го, обчислюється виходячи зі ставки 22 %, що діє на день фактичного нарахування допомоги

Лист ДФС
від 13.04.16 р.
№ 8308/6/99-99-17-03-03-15

7

Сума допомоги по вагітності та пологах, яку отримує платник податку із фонду загальнообов’язкового державного соцстрахування, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та не обкладається ні ПДФО, ні військовим збором згідно із пп. 165.1.1 та пп. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПК

Лист ДФС від 15.04.16 р. № 3941/П/99-99-17-03-03-14

8

За нульовою ставкою ПДФО обкладається дохід у вигляді вартості нерухомого майна, що приймається у дарунок фізособою, яка має статус дитини, позбавленої батьківського піклування. Якщо на момент посвідчення договору дарування фіз-
особа (обдарована) втратила зазначений статус, то вартість подарунка обкладається ПДФО за ставкою 5 % та збором за ставкою 1,5 %. При цьому у разі несплати податку (збору) до нотаріального посвідчення договору така особа зобов’язана подати річну податкову декларацію до контролюючого органу за місцем податкової адреси, відобразити в ній отриманий дохід та самостійно до 1 серпня наступного за звітним року сплатити податкове зобов’язання

Лист ДФС від 28.03.16 р. № 6656/6/99-99-17-03-03-15

Надання відпусток, допомога на оздоровлення

9

У разі звільнення працівника до закінчення робочого року, за який він уже отримав відпустку повної тривалості, для покриття його заборгованості власник або уповноважений ним орган провадить відрахування із зарплати за дні відпустки, надані в рахунок невідпрацьованої частини робочого року. При цьому законодавством не передбачено відрахування разом із зарплатою суми допомоги на оздоровлення за дні такої відпустки

Лист Мінсоцполітики
від 31.12.15 р.№ 618/014/91-15

10

Виплата педагогічним та науково-педагогічним працівникам допомоги на оздоровлення при наданні щорічної відпустки відповідно до ст. 57 Закону від 23.05.91 р. № 1060-XII «Про освіту» та постанови КМУ від 31.01.01 р. № 78 не виключає можливості (за наявності коштів ФОП) виплати цим працівникам і матеріальної допомоги, зокрема для вирішення соціально-побутових питань, передбаченої пп. 5 п. 4 наказу МОН від 26.09.05 р. № 557

Лист Мінсоцполітики
від 31.03.16 р. № 351/13/84-16

Трудові відносини

11

Повідомлення про прийняття працівника на роботу до територіальних органів ДФС подається керівником установи, який приймає працівника на посаду

Лист Мінсоцполітики
від 06.11.15 р. № 1469/13/84-15

Оплата праці, стипендії

12

Посадові оклади фахівців із соціальної роботи визначаються згідно із пп. 2.2.12 Умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соціального захисту населення, затверджених спільним наказом Мінпраці і МОЗ від 05.10.05 р. № 308/519, – за 9–12-м тарифними розрядами ЄТС

Лист Мінсоцполітики від 31.12.15 р.№ 618/014/91-15

13

У випадках, коли керівним працівникам навчальних закладів I–II рівнів акредитації, у т. ч. завідувачу навчально-методичного кабінету, під час тарифікації дозволено виконувати викладацьку роботу із предметів навчального плану, за яку передбачено доплати, або на них покладено обов’язки класного керівника, завідування навчальними кабінетами, заочними відділеннями, лабораторіями, або доручено керівництво предметними, цикловими та методичними комісіями, за виконання яких установлено доплату, така доплата провадиться згідно з Інструкцією, затвердженою наказом Міносвіти від 15.04.93 р. № 102, – у встановлених відсотках пропорційно до обсягу викладацької роботи. Розмір доплати визначається виходячи із ставки зарплати викладача відповідної кваліфікаційної категорії, встановленої за наслідками атестації, відображається у тарифікаційному списку педпрацівників ВНЗ і включається до загальної суми зарплати працівника

Лист Мінсоцполітики від 10.03.16 р.№ 246/13/84-16

14

Якщо тарифну ставку (оклад) за посадою, яку обіймає працівник, не підвищено, а відбувається лише її зростання за рахунок підвищення категорії, педагогічного звання та педагогічного навантаження, тоді обчислення індексу для проведення індексації слід здійснювати з індексу місяця, що настає за місяцем підвищення тарифної ставки (окладу) за посадою працівника

Лист Мінсоцполітики
от 21.03.16 р. № 138/10/136-16

15

За членами комісій із питань приписки допризовних дільниць, призовних та лікарських комісій при районних (міських) військкоматах, зокрема лікарями і середнім медперсоналом, які направляються для роботи на призовних дільницях і збірних пунктах під час взяття допризовників на військовий облік і призову громадян на військову службу або на збори для проведення медогляду і повторного огляду громадян, а також для відправлення призваних на збірні пункти, на весь час виконання цих обов’язків зберігаються обіймана посада та середній заробіток за основним місцем роботи. У разі залучення лікарів окремих спеціальностей до комісій військкоматів за рішенням органу охорони здоров’я у штаті ЦРЛ уводяться додатково посади лікарів залежно від потреби (п. 5.1 додатка 3 до наказу МОЗ від 23.02.2000 р. № 33)

Лист МОЗ від 29.07.15 р. № 10.03.68/24383