Рекомендации государственных органов

№
п/п

                Краткое содержание документа, комментарии редакции

  Нормативный          документ

1

                                                               2

              3

Выплата пособия по нетрудоспособности

1

Законом от 23.09.99 г. № 1105-XIV не определено, за какой месяц (последний месяц расчетного периода, месяц наступления страхового случая или месяц, за который начисляется пособие по беременности и родам, пособие по временной нетрудоспособности) применяется максимальная величина базы начисления ЕСВ как ограничение суммы пособия. Впрочем, в нем указывается, что с этой базы начисления платились (а не платятся) взносы в страховой фонд. Поэтому следует руководствоваться нормами п. 4 Порядка исчисления средней зарплаты для расчета выплат по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266. Этим пунктом установлено, что среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день, которая исчисляется путем деления ее суммы в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Если начисления фонда оплаты труда (далее – ФОТ) осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени или выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ того месяца, в котором были осуществлены. Поэтому при исчислении средней зарплаты для расчета страховых выплат может учитываться только заработок, с которого в расчетном периоде уплачены страховые взносы (ЕСВ) в ФСС по ВПТ

Письмо Минсоцполитики от 03.12.15 г. № 1837/18/93-15

2

Несмотря на то что листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком был выдан застрахованному лицу в его нерабочий день по графику работы, а также на то, что на период болезни работника приходятся дни, которые для него являются нерабочими, все календарные дни, определенные больничным, подлежат оплате

Письмо исполнительной дирекции ФСС по ВПТ от 21.01.16 г. № 5.2-32-70

Начисление и отчетность по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ

3

Если органом местного самоуправления во исполнение предоставленных ему Законом от 21.05.97 г. № 280/97-ВР полномочий утверждается программа социально-экономического развития или целевая программа по другим вопросам местного самоуправления, в которой предусмотрено предоставление денежной помощи малообеспеченным гражданам, то сумма такой помощи не подлежит налогообложению на основании пп. 165.1.1 Налогового кодекса (далее – НК)

Письмо ГФС в Житомирской области от 30.03.16 г. № 688/5/06-30-17-01-42

4

Согласно п. 164.5 НК при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент (К), который исчисляется по формуле

К = 100 : (100 – Сн),

где Сн – ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

К приведенной формуле применяется действующая в 2016 году ставка налога в размере 18 % (коэффициент для такой ставки составляет 1,21951). Поэтому в случае предоставления налогоплательщику доходов в неденежной форме суммы в графах 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода» налогового расчета по форме № 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента

Письмо ГФС от 04.04.16 г. № 7309/6/99-95-42-02-16

5

Для целей п. 5 Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы (далее – НСЛ), утвержденного постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1227, одинокой матерью (отцом) или опекуном, попечителем считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, определенной пп. «а» пп. 169.1.3 НК, имеют ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, но не состоят в браке, зарегистрированном согласно закону. Следовательно, одинокая мать имеет право на применение НСЛ в размере 150 % суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 НК (в 2014, 2015 годах – 913,50 грн., в 2016 году – 1 033,50 грн.), в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при условии соблюдения процедур, указанных пп. 169.4.1 НК, и представления соответствующих подтверждающих документов

Письмо ГФС в Житомирской области от 23.03.16 г. № 163/6/06-30-17-01-42

6

1. Если материальная помощь на оздоровление, начисленная в 2015 году, ошибочно не была включена в базу обложения НДФЛ и базы начисления (удержания) ЕСВ, тогда:

а) для обложения такой помощи НДФЛ следует применять ставки налога, действовавшие до 01.01.16 г.;

б) доначисление суммы ЕСВ на размер такой помощи осуществляется исходя из размера взноса, действовавшего на день ее фактического начисления, то есть от 36,76 до 49,7 % и 3,6 %. В таблице 6 приложения 4 Отчета по ЕСВ доначисленную сумму ЕСВ следует привести с кодом начисления «2».

2. Если работнице в декабре 2015 года начислено пособие в связи с беременностью и родами за период с 01.12.15 г. по 04.04.16 г., то начисление и удержание ЕСВ на ее сумму осуществляются по ставкам Есв, действующим на день начисления
пособия.

3. Если работнику в декабре 2015 года начислены отпускные за январь 2016-го, то начисление и удержание ЕСВ осуществляются в размерах Есв, действовавших на день начисления отпускных. При проведении налоговым агентом в январе 2016 года перерасчета НДФЛ сумму отпускных, начисленных (выплаченных) в декабре 2015-го за январь 2016 года, следует относить к переходному периоду января 2016 года
с применением ставки 18 % и с учетом фактически удержанного в декабре Есв.

4. Суммы больничных, начисленных и выплаченных в январе 2016 года за месяцы 2015-го, при перерасчете НДФЛ включаются в общий налогооблагаемый доход соответствующих налоговых периодов (месяцев) 2015 года и облагаются налогом по ставкам, действовавшим до 01.01.16 г., т. е. 15 (20) %. В то же время ЕСВ на сумму пособия по временной нетрудоспособности, которая начислена работнику работодателем в 2016 году за периоды 2015-го, исчисляется исходя из ставки 22 %, действующей на день фактического начисления пособия

Письмо ГФС от 13.04.16 г. № 8308/6/99-99-17-03-03-15

7

Сумма пособия по беременности и родам, которую получает налогоплательщик из Фонда общеобязательного государственного соцстрахования, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и не облагается ни НДФЛ, ни военным сбором согласно пп. 165.1.1 и пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК

Письмо ГФС от 15.04.16 г. № 3941/П/99-99-17-03-03-14

8

По нулевой ставке НДФЛ облагается доход в виде стоимости недвижимого имущества, которое принимается в подарок физическим лицом, имеющим статус ребенка, лишенного родительской опеки. Если на момент удостоверения договора дарения физическое лицо (одариваемое) утратило указанный статус, то стоимость подарка облагается НДФЛ по ставке 5 % и сбором по ставке 1,5 %. При этом в случае неуплаты налога (сбора) до нотариального удостоверения договора такое лицо обязано подать годовую налоговую декларацию в контролирующий орган по месту налогового адреса, отразить в ней полученный доход и самостоятельно до 1 августа следующего за отчетным года оплатить налоговое обязательство

Письмо ГФС от 28.03.16 г. № 6656/6/99-99-17-03-03-15

Предоставление отпусков, помощь на оздоровление

9

В случае увольнения работника до окончания рабочего года, за который он уже получил отпуск полной продолжительности, для покрытия его задолженности собственник или уполномоченный им орган осуществляет отчисление из зарплаты за дни отпуска, предоставленные в счет неотработанной части рабочего года. При этом законодательством не предусмотрено отчисление вместе с зарплатой суммы помощи на оздоровление за дни такого отпуска

Письмо Минсоцполитики от 31.12.15 г.№ 618/014/91-15

10

Выплата педагогическим и научно-педагогическим работникам помощи на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии со ст. 57 Закона от 23.05.91 г. № 1060-XII «Об образовании» и постановлением КМУ от 31.01.01 г. № 78 не исключает возможность (при наличии средств ФОТ) выплаты этим работникам и материальной помощи, в частности для решения социально-бытовых вопросов, предусмотренной пп. 5 п. 4 приказа МОН от 26.09.05 г. № 557

Письмо Минсоцполитики от 31.03.16 г. № 351/13/84-16

Трудовые отношения

11

Уведомление о приеме работника на работу в территориальные органы ГФС по-
дается руководителем учреждения, который принимает работника на должность

Письмо Минсоцполитикиот 06.11.15 г.
№ 1469/13/84-15

Оплата труда, стипендии

12

Должностные оклады специалистов по социальной работе определяются согласно пп. 2.2.12 Условий оплаты труда работников заведений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения, утвержденных совместным приказом Минтруда и Минздрава от 05.10.05 г. № 308/519, – по 9–12-му тарифным разрядам ЕТС

Письмо Минсоцполитики от 31.12.15 г.№ 618/014/91-15

13

В случаях когда руководящим работникам учебных заведений I–II уровней аккредитации, в т. ч. заведующему учебно-методическим кабинетом, во время тарификации разрешено выполнять преподавательскую работу по предметам учебного плана, за которую предусмотрены доплаты, или на них возложены обязанности классного руководителя, заведования учебными кабинетами, заочными отделениями, лабораториями или поручено руководство предметными, цикличными и методическими комиссиями, за выполнение которых установлен доплата, такая доплата осуществляется согласно Инструкции, утвержденной приказом Минобразования от 15.04.93 г. № 102, – в установленных процентах пропорционально объему преподавательской работы. Размер доплаты определяется исходя из ставки зарплаты преподавателя соответствующей квалификационной категории, установленной по результатам аттестации, отражается в тарификационном списке педработников вузов и включается в общую сумму зарплаты работника

Письмо Минсоцполитики от 10.03.16 г.№ 246/13/84-16

14

Если тарифная ставка (оклад) по должности, которую занимает работник, не повышена, а происходит только ее рост за счет повышения категории, педагогического звания и педагогической нагрузки, тогда исчисление индекса для проведения индексации следует осуществлять с месяца, следующего за месяцем повышения тарифной ставки (оклада) по должности работника

Письмо Минсоцполитики от в 21.03.16 г. № 138/10/136-16

15

За членами комиссий по вопросам приписки допризывных участков, призывных и врачебных комиссий при районных (городских) военкоматах, в частности врачами и средним медперсоналом, которые направляются для работы на призывных участках и сборных пунктах во время постановки допризывников на военный учет и призыва граждан на военную службу или на сборы для проведения медосмотра и повторного осмотра граждан, а также для отправления призванных на сборные пункты, на все время выполнения этих обязанностей сохраняются занимаемая должность и средний заработок по основному месту работы. В случае привлечения врачей отдельных специальностей в комиссии военкоматов по решению органа здравоохранения в штате ЦРБ вводятся дополнительно должности врачей в зависимости от потребности (п. 5.1 приложения 3 к приказу Минздрава от 23.02.2000 г. № 33)

Письмо Минздрава от 29.07.15 г. № 10.03.68/24383