Заповнення Звіту про КІК, якщо загальний сукупний дохід усіх КІК не перевищує 2 млн євро

Чи заповнюється фізособою – контролюючою особою графа 26 Звіту про контрольовані іноземні компанії, якщо загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній (далі – КІК) однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець звітного періоду?

Пунктом 39².5 Податкового кодексу (далі – ПК) встановлені вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії. Зокрема, пп. 39².5.2 ПК передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про КІК до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

До Звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.

Умови звільнення від оподаткування прибутку КІК регламентовано п. 39².4 ПК.

Незалежно від виконання умов, передбачених пп. 39².4.1 ПК, скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, зокрема, якщо загальний сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінзвітності не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець звітного періоду (пп. 39².4.2.1 ПК).

Згідно з пп. 39².4.3 ПК у разі якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування відповідно до положень цього пункту, контролююча особа звільняється від обов’язку розраховувати скоригований прибуток КІК відповідно до положень пп. 39².3.2 ПК.

Наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254 затверджено форму Звіту про КІК, скорочену форму Звіту про КІК та Порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу (далі – Порядок № 254).

У Звіті про КІК і в Порядку № 254 чітко прописані назви граф та порядок їх заповнення. Отже, графи Звіту про КІК, в яких є показники для декларування, підлягають заповненню. Графи 1–2, 4–9, 11–17, 21–26 та 35 – є обов’язковими для заповнення.

Графи 25.1–25.3, 26 Звіту про КІК містять числове поле та заповнюються в гривнях без копійок.

Графи 25.1–25.3 можуть бути як додатними, так і від’ємними або дорівнювати нулю. Графа 26 може бути додатною або дорівнювати нулю.

Умови, на підставі яких/якої оподаткований прибуток КІК звільняється від оподаткування, платник податку – контролююча особа відображає у графі 28 Звіту про КІК.

Таким чином, у разі якщо скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподаткованого доходу, то у графах 25.1–25.3 та 26 Звіту про КІК проставляється нуль.

ЗІР, категорія 103.10