Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи варто єдиннику третьої групи проводити переоцінку ОЗ?

03.09.2018

П(С)БО 25 передбачає для платників єдиного податку (далі – ЄП) можливість ураховувати необоротні активи тільки за первісною вартістю, не беручи до уваги їх справедливу вартість і зменшення/відновлення корисності. 

Водночас стандарт не забороняє єдиннику переоцінювати актив і тестувати його на зменшення/відновлення корисності згідно з П(С)БО 7. Така відсутність заборони на переоцінку може допомогти єдиннику оптимізувати оподаткування при продажу об’єкта основних засобів (далі – ОЗ). 

Справа в тому, що згідно з п. 292.2 ПК дохід від продажу єдинником третьої групи об’єктів ОЗ визначається як різниця між сумою продажу таких ОЗ і їх залишковою балансовою вартістю, яка склалася на день продажу. Але за умови, що об’єкти ОЗ продаються єдинником після їх використання не менше 12 календарних місяців із дня введення в експлуатацію. 

Таким чином, чим більша різниця між балансовою вартістю ОЗ і ціною їх продажу, тим більший дохід єдинника, а значить, і сума ЄП, що підлягає сплаті до бюджету. Тому в інтересах єдинника зменшити таку різницю. Як це можна зробити, покажемо на прикладі. 

ПРИКЛАД

Платник ЄП за ставкою 5 % (неплатник ПДВ) продає будівлю, що була у нього в експлуатації 5 років. Характеристики об’єкта: 

  • первісна вартість будівлі – 100 000 грн.; 
  • залишкова балансова вартість на день продажу – 75 000 грн.; 
  • договірна вартість продажу – 200 000 грн. 

При цьому обліковою політикою єдинника передбачено відображення об’єктів ОЗ у бухобліку та фінзвітності: 

  • варіант 1 – тільки за первісною вартістю з урахуванням зносу згідно з п. 8 розд. І П(С)БО 25; 
  • варіант 2 – за первісною (переоціненою) вартістю з урахуванням зносу, а також втрат/вигід від зменшення/відновлення корисності згідно з П(С)БО 7. 

Припустимо, що єдинник перед продажем дооцінив будівлю до його справедливої вартості. У результаті залишкова балансова вартість будівлі на день продажу становила 199 000 грн. При цьому дохід від дооцінки ОЗ не враховується для цілей обкладення ЄП. Нормами ПК це не передбачено. 

Дохід від продажу будівлі становитиме: 

  • варіант 1 – 125 000 грн. (200 000 грн. – – 75 000 грн.), а сума ЄП від цієї операції – 6 250 грн. (125 000 грн. х 5 %); 
  • варіант 2 – 1 000 грн. (200 000 грн. – 199 000 грн.), сума ЄП – 50 грн. (1 000 грн. х 5 %). 

Різниця в сумах податку, що підлягають до сплати, як говориться, у наявності.

Що потрібно зробити єдиннику, який вирішить зекономити на податку при продажу ОЗ? 

Для цього єдиннику необхідно: 

  • внести відповідні зміни до своєї облікової політики; 
  • запросити професійного оцінювача для оцінки необоротного активу; 
  • відобразити результати дооцінки в бухобліку. 

Важливий нюанс! Усі ці дії мають сенс, якщо єдинник продає ОЗ значно дорожче від його балансової вартості і при цьому ціна продажу приблизно відповідає справедливій вартості об’єкта. Тобто тій вартості, яку вкаже оцінювач у своєму звіті. У противному разі витрати на послуги оцінки можуть повністю «з’їсти» економію на податку.

Коментарі до матеріалу
Популярне
08.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Уряд пропонує розшири категорії громадян, які мають право на відстрочку Держпраці перевірятиме роботодавців на предмет мобінгу: законопроєкт підписаний ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.06.2025 Які податки планує збільшити ...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
11.07.2025
Доплата за суміщення посад і професій
Суміщувана посада має бути в штатному розписі підприємства, але залишатися вакантною, тому за цією посадою виникає економія фонду заробітної плати, за рахунок якої встановлюється доплата. Її можна встановити одному працівнику або розподілити між кількома, залежно від обсягу додаткової роботи. Більше...
11.07.2025
Чи нараховується підвищення окладу при відрядженні у зону бойових дій
Коли робоче місце працівника розташоване на території активних (можливих) бойових дій, а відправляють його в службове відрядження в місцевість, де таких дій немає, під час визначення денного заробітку для порівняння його з середнім, слід застосовувати звичайний посадовий оклад. Більше за темою:...
11.07.2025
Перевірка якості товарів у виробників: коли та як проводиться
Розглянемо, коли проводяться перевірки; що саме перевіряють у виробника; що буває, якщо продукція небезпечна або неякісна; як відбувається віддалена перевірка тощо. Коли ви купуєте товар у магазині чи онлайн, ви очікуєте, що він безпечний і відповідає стандартам. Але що робити, якщо він виявився неб...
Кращі матеріали